Los costos y gastos deber\u00e1n cumplir varios requisitos de la norma tributaria para su deducci\u00f3n en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n
<\/p>\n
En esta oportunidad, veremos algunos de los requisitos que deber\u00e1n cumplirse para la procedencia de costos y gastos en la declaraci\u00f3n de renta, as\u00ed:<\/p>\n
<\/p>\n
Tener relaci\u00f3n de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n En el art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario<\/em> se exige como requisitos para la deducci\u00f3n de las expensas que tengan relaci\u00f3n de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta del contribuyente. Por ejemplo, el gasto del impuesto predial de las oficinas donde se vende la mercanc\u00eda es deducible porque tiene relaci\u00f3n de causalidad con la actividad productora de renta; diferente ser\u00eda el impuesto predial de una casa para que viva un familiar de uno de los accionistas.<\/p>\n <\/p>\n Estar soportado en facturas electr\u00f3nicas.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n De conformidad con el art\u00edculo 771-2 del Estatuto Tributario<\/em> y en concordancia con la resoluci\u00f3n DIAN 042 de 2020, para su procedencia como deducci\u00f3n en la declaraci\u00f3n de renta, los costos y gastos deben estar debidamente soportados en facturas electr\u00f3nicas y\/o documentos equivalentes. Es importante mencionar que los costos y gastos soportados con tiquetes POS no son deducibles en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n <\/p>\n Estar soportado con el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a facturar.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Cuando se adquieran bienes y\/o servicios de personas que no est\u00e1n obligadas a facturar, para que proceda la deducci\u00f3n, el costo o gasto deber\u00e1 estar soportado con el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligadas a facturar. Ver el art\u00edculo 55 de la<\/em> resoluci\u00f3n DIAN 042 de 2020,<\/em> aplicable al a\u00f1o gravable 2021.<\/p>\n <\/p>\n Tener la consignaci\u00f3n de las retenciones en la fuente practicadas.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n En el art\u00edculo 177 del Estatuto Tributario se previ\u00f3 que, \u201cno ser\u00e1n procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no se cumpla con la obligaci\u00f3n se\u00f1alada en art\u00edculo 632.<\/em>\u201d y en el numeral 3 del art\u00edculo 632 del Estatuto Tributario se estableci\u00f3 que los contribuyentes deber\u00e1n conservar \u201cLa prueba de la consignaci\u00f3n de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad de agente retenedor.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Por lo tanto, de no conservar la prueba de la consignaci\u00f3n de las retenciones en la fuente practicadas, la DIAN podr\u00eda rechazar los correspondientes costos y gastos.<\/p>\n <\/p>\n Realizar el pago utilizando medios de pago electr\u00f3nicos.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n De conformidad con el art\u00edculo 771-5 del Estatuto Tributario, \u201cPara efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efect\u00faen los contribuyentes o responsables deber\u00e1n realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: <\/strong>Dep\u00f3sitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de cr\u00e9dito, tarjetas d\u00e9bito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno nacional.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Cuando el contribuyente no cumpla con la norma anterior, los costos y gastos que haya pagado en efectivo quedar\u00e1n sometidos a las limitaciones previstas en los par\u00e1grafos 1 y 2 del art\u00edculo 771-5 del Estatuto Tributario<\/em>.<\/p>\n <\/p>\n Nota: <\/strong>Para la deducci\u00f3n de otros costos y gastos es necesario cumplir otros requisitos adicionales. Por ejemplo, control del aporte a seguridad social en pagos de honorarios a personas naturales; N\u00f3mina electr\u00f3nica para la deducci\u00f3n de gastos laborales; entre otros.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculos 107, 177, 632, 771-2 y 771-5 del Estatuto Tributario; art\u00edculo 55 de la resoluci\u00f3n DIAN 042 de 2020.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Los costos y gastos deber\u00e1n cumplir varios requisitos de la norma tributaria para su deducci\u00f3n en la declaraci\u00f3n de renta. 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