{"id":27469,"date":"2022-04-28T16:00:16","date_gmt":"2022-04-28T21:00:16","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=27469"},"modified":"2022-11-18T11:33:47","modified_gmt":"2022-11-18T16:33:47","slug":"aspectos-a-tener-en-cuenta-para-determinar-la-base-gravable-del-iva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/aspectos-a-tener-en-cuenta-para-determinar-la-base-gravable-del-iva\/","title":{"rendered":"ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA DETERMINAR LA BASE GRAVABLE DEL IVA"},"content":{"rendered":"<p>La base gravable, seg\u00fan lo indica el numeral 1 del t\u00edtulo VIII del concepto unificado de IVA 00001 de 2003, <em>\u201ces el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica su fijaci\u00f3n se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En esta oportunidad veremos cu\u00e1l es la regla general para la base gravable del IVA, cu\u00e1l es la base gravable m\u00ednima y los descuentos que no hacen parte de la base gravable del impuesto.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Regla general para la base gravable del IVA<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La regla general de la base gravable del impuesto sobre las ventas se estableci\u00f3 en el <em>art\u00edculo 447 del Estatuto Tributario<\/em>, que a letra dice:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>\u201cEn la venta y prestaci\u00f3n de servicios, <strong>la base gravable ser\u00e1 el valor total de la operaci\u00f3n<\/strong>, sea que \u00e9sta se realice de contado o a cr\u00e9dito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiaci\u00f3n ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garant\u00edas y dem\u00e1s erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposici\u00f3n.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Base gravable m\u00ednima<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El art\u00edculo 463 del Estatuto Tributario dispone que:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>\u201cEn ning\u00fan caso la base gravable podr\u00e1 ser inferior al valor comercial de los bienes o de los servicios, en la fecha de la transacci\u00f3n.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En consocia con lo anterior, en el numeral 5 del t\u00edtulo VIII del concepto unificado de IVA 00001 de 2003, se precis\u00f3 que:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>\u201cEl precio corriente en plaza es el precio medio que la cosa tiene en la fecha y lugar de la celebraci\u00f3n del contrato (art\u00edculo 921 del C\u00f3digo de Comercio).<\/em><\/p>\n<p><em>El valor comercial, es el vigente en el mercado, vale decir, el usual que la cosa tenga en la fecha y lugar de celebraci\u00f3n del contrato.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Descuentos efectivos no hacen parte de la base gravable<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>De conformidad con el<em> art\u00edculo 454 del Estatuto Tributario<\/em>, los descuentos efectivos, que <strong>constan en la factura, que no est\u00e1n sometidos a ninguna condici\u00f3n y resultan normales seg\u00fan la costumbre comercial<\/strong>, no hacen parte de la base gravable del IVA.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Cabe advertir que, <strong>los descuentos condicionados s\u00ed hacen parte de la base gravable del IVA.<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Ejemplo.<\/strong>\u00a0 Una empresa vende una maquina por valor de $12.000.000, acarreos por valor de $200.000, gastos de instalaci\u00f3n de $170.000 y otorga un descuento efectivo a pie de factura de $360.000. \u00bfCu\u00e1l es la base gravable del IVA?<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En este caso, la base gravable est\u00e1 conformada por el valor total de la operaci\u00f3n sin incluir el descuento efectivo, as\u00ed:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Valor de la maquinaria $12.000.000 + acarreos $200.000 + gastos de instalaci\u00f3n $170.000 \u2013 descuento efectivo $360.000 = <strong>base gravable $12.010.000<\/strong>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Fuente<\/strong>: <em>Art\u00edculos 447, 454 y 463 del Estatuto Tributario<\/em>; concepto unificado de IVA 00001 de junio 19 de 2003.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La base gravable, seg\u00fan lo indica el numeral 1 del t\u00edtulo VIII del concepto unificado de IVA 00001 de 2003, \u201ces el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica su fijaci\u00f3n se encuentra &hellip; <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,836,292,602,835,601,657,233,242],"class_list":["post-27469","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-base-gravable","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-generador-de-iva","tag-growing","tag-iva","tag-niif","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/27469","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=27469"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/27469\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":27470,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/27469\/revisions\/27470"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=27469"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=27469"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=27469"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}