Considerando que existen diferencias entre el tratamiento contable y el tratamiento tributario de los inventarios, en esta oportunidad, queremos compartir algunos aspectos a tener en cuenta para el tratamiento de los inventarios en la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o gravable 2021, as\u00ed:<\/p>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
Determinaci\u00f3n del costo fiscal de los inventarios.<\/strong><\/p>\n Para efectos del impuesto sobre la renta, el art\u00edculo 61 del E.T<\/em>. establece que, el costo fiscal de los activos incluye:<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Seguidamente en la norma se estableci\u00f3 que:<\/p>\n <\/p>\n \u201cAl costo determinado en el inciso anterior se le realizar\u00e1n los ajustes<\/strong> de que tratan el art\u00edculo\u00a059, el numeral 3 del art\u00edculo\u00a093<\/strong>\u00a0y las diferencias que surjan por las depreciaciones y amortizaciones no aceptadas fiscalmente de conformidad con lo establecido en este Estatuto;\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n De manera concordante se dispuso en el art\u00edculo 66 del E.T.<\/em> que el costo fiscal de los inventarios comprende:<\/p>\n <\/p>\n \u201ctodos los costos derivados de su adquisici\u00f3n y transformaci\u00f3n, as\u00ed como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilizaci\u00f3n o beneficio de acuerdo a la t\u00e9cnica contable<\/strong>.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n P\u00e9rdidas por deterioro de los inventarios.<\/strong><\/p>\n Si bien es cierto que, de acuerdo con el p\u00e1rrafo 27.2 de la NIIF para pymes<\/em> se puede reducir el valor de los inventarios y reconocer en el estado de resultados una p\u00e9rdida por deterioro de los inventarios, en el literal a del numeral 1 del art\u00edculo 59 del Estatuto Tributario<\/em> se dispuso un tratamiento diferente, as\u00ed:<\/p>\n <\/p>\n \u201ca) Las p\u00e9rdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor neto de realizaci\u00f3n, solo ser\u00e1n deducibles al momento de la enajenaci\u00f3n del inventario<\/strong>;\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ejemplo:<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Un contribuyente adquiri\u00f3 inventarios en el a\u00f1o 2021 por valor de $510.000.000 y al final del a\u00f1o reconoce contablemente una p\u00e9rdida por deterioro por medici\u00f3n al valor neto de realizaci\u00f3n de los inventarios por valor de $60.000.000.<\/p>\n <\/p>\n \u00bfCu\u00e1les son los valores a incluir en la declaraci\u00f3n de renta?<\/p>\n <\/p>\n En este caso debe considerarse que, aunque el valor neto de los inventarios en el estado de situaci\u00f3n financiera sea de $450.000.000, el valor patrimonial de los inventarios a incluir en el patrimonio de la declaraci\u00f3n de renta ser\u00e1 de $510.000.000.<\/p>\n <\/p>\n Por otra parte, aunque contablemente se haya reconocido en el estado de resultados un gasto por deterioro de valor de los inventarios por $60.000.000, este gasto contable por deterioro de los inventarios no ser\u00e1 deducible en la declaraci\u00f3n de renta<\/strong> del a\u00f1o gravable 2021.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente:<\/strong> P\u00e1rrafo 27.2 de la NIIF para pymes; art\u00edculos 61, 66 y 59 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Considerando que existen diferencias entre el tratamiento contable y el tratamiento tributario de los inventarios, en esta oportunidad, queremos compartir algunos aspectos a tener en cuenta para el tratamiento de los inventarios en la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o gravable 2021, as\u00ed: Determinaci\u00f3n del costo fiscal de los … <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,292,619,262,839,602,664,601,840,233,242],"class_list":["post-27791","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-declaracion-de-renta","tag-deterioro-de-cartera","tag-enajenacion","tag-entrenateenniif","tag-faltante-de-inventario","tag-growing","tag-inventarios","tag-niif","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/27791","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=27791"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/27791\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":27792,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/27791\/revisions\/27792"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=27791"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=27791"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=27791"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n