{"id":28015,"date":"2022-05-09T16:15:44","date_gmt":"2022-05-09T21:15:44","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=28015"},"modified":"2022-11-18T11:37:45","modified_gmt":"2022-11-18T16:37:45","slug":"aspectos-a-tener-en-cuenta-para-el-prorrateo-del-iva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/aspectos-a-tener-en-cuenta-para-el-prorrateo-del-iva\/","title":{"rendered":"ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA EL PRORRATEO DEL IVA"},"content":{"rendered":"

El prorrateo del IVA debe realizarse porque en el art\u00edculo 490 del Estatuto Tributario<\/em> se estableci\u00f3 que:<\/p>\n

 <\/p>\n

\u201cCuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas<\/strong> del impuesto y no fuere posible establecer su imputaci\u00f3n directa a unas y otras, el c\u00f3mputo de dicho descuento se efectuar\u00e1 en proporci\u00f3n al monto de tales operaciones del per\u00edodo fiscal correspondiente. La inexistencia de operaciones determinar\u00e1 la postergaci\u00f3n del c\u00f3mputo al per\u00edodo fiscal siguiente en el que se verifique alguna de ellas.\u201d<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

Es decir que, si se adquieren bienes o servicios gravados con IVA, y esos bienes o servicios se destinan a operaciones gravadas, exentas y excluidas del IVA, y no es posible determinar qu\u00e9 parte de ese IVA se destin\u00f3 a cada una de estas operaciones<\/strong>, deber\u00e1 realizarse el prorrateo para establecer que parte del IVA transitorio corresponde a las operaciones gravadas, a las operaciones exentas, y que parte corresponde a las operaciones excluidas.<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Ejemplo.\u00a0 <\/strong>El se\u00f1or Pedro paga el arrendamiento de bodega donde guarda las mercanc\u00edas por valor de $7.000.000 m\u00e1s IVA de $1.330.000. El se\u00f1or Pedro realiz\u00f3 las siguientes ventas en el bimestre:<\/p>\n

 <\/p>\n

Ventas gravadas $50.000.000<\/p>\n

Ventas exentas por exportaci\u00f3n $27.000.000<\/p>\n

Ventas excluidas $23.000.000<\/p>\n

 <\/p>\n

\u00bfCu\u00e1l es el valor que se puede tomar como IVA descontable?<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Soluci\u00f3n:\u00a0<\/strong><\/p>\n

En primer lugar, <\/strong>debemos indicar que la parte del IVA transitorio de $1.330.000 que se impute a las ventas excluidas, no podr\u00e1 tratarse como IVA descontable y se registrar\u00e1 como mayor valor del gasto.<\/p>\n

 <\/p>\n

Por lo tanto, debemos determinar el porcentaje que representa cada venta respecto del total, as\u00ed:<\/p>\n

 <\/p>\n

Sumatoria de ventas de productos gravados, exentos y excluidos: $100.000.000 = (50.000.000 + 27.000.000 + 23.000.000)<\/p>\n

 <\/p>\n

Las ventas gravadas representan el 50%<\/strong> = ($50.000.000 \u00f7 $100.000.000) X 100<\/p>\n

Las ventas exentas por exportaci\u00f3n representan el 27%<\/strong> = ($27.000.000 \u00f7 $100.000.000) X 100<\/p>\n

Las ventas excluidas representan el 23%<\/strong> = ($23.000.000 \u00f7 $100.000.000) X 100<\/p>\n

 <\/p>\n

De esta manera, el 77% (50% + 27%) del IVA transitorio ser\u00e1 procedente como IVA descontable y el 23% de ese IVA transitorio deber\u00e1 llevarse como mayor valor del gasto.<\/p>\n

 <\/p>\n

IVA descontable<\/strong>: $1.024.100= (1.330.000 X 77%). El 77% corresponde<\/p>\n

a la sumatoria de los porcentajes de ventas gravadas y exentas por exportaci\u00f3n.<\/p>\n

 <\/p>\n

IVA mayor valor del gasto<\/strong>: $305.900= (1.330.000 X 23%).<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Fuente<\/strong>: Art\u00edculo 490 del Estatuto Tributario<\/em>; art\u00edculo 1.3.1.1.9 del DUR 1625 de 2016<\/em>; concepto unificado de IVA 00001 de junio 19 de 2003.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

El prorrateo del IVA debe realizarse porque en el art\u00edculo 490 del Estatuto Tributario se estableci\u00f3 que:   \u201cCuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su imputaci\u00f3n directa a unas y … <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,292,602,835,601,657,843,233,846,242],"class_list":["post-28015","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-generador-de-iva","tag-growing","tag-iva","tag-iva-descontable","tag-niif","tag-prorrateo-del-iva","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/28015","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=28015"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/28015\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":28016,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/28015\/revisions\/28016"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=28015"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=28015"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=28015"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}