Para evitar sanciones que se deriven de los errores en la liquidaci\u00f3n del IVA y la retenci\u00f3n en la fuente; es importante entender que la base gravable del AIU se encuentra limitada legalmente.<\/p>\n
<\/p>\n
En el art\u00edculo 462-1 del Estatuto Tributario <\/em>se estableci\u00f3 el AIU como base gravable especial del IVA para \u201clos servicios integrales de aseo y cafeter\u00eda, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Econom\u00eda Solidaria o quien haga sus veces\u2026\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Es por ello que, el d\u00eda de hoy, veremos dos aspectos a tener en cuenta en las operaciones con AIU, as\u00ed:<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n La base gravable del AIU no puede ser inferior al 10% del contrato<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Aunque la base gravable del IVA es el AIU, si en el contrato se estableciera un AIU inferior al 10% del valor del contrato, para efectos del IVA, se tomar\u00e1 como base gravable el 10% del valor del contrato.<\/p>\n Si el AIU es superior al 10% del valor del contrato, deber\u00e1 tomarse como base gravable del IVA el AIU.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 1.<\/strong> Se presta el servicio de vigilancia por valor de $10.000.000 m\u00e1s IVA del 19% y el AIU es de $1.200.000 (12%). \u00bfCu\u00e1l es la base gravable del IVA?<\/p>\n Soluci\u00f3n. <\/strong>La base gravable del IVA corresponde al $1.200.000 del AIU.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 2.<\/strong> Se presta el servicio de vigilancia por valor de $10.000.000 m\u00e1s IVA del 19% y el AIU es de $800.000 (8%). \u00bfCu\u00e1l es la base gravable del IVA?<\/p>\n Soluci\u00f3n. <\/strong>La base gravable del IVA es de $1.000.000, toda vez que el AIU es inferior al 10% del valor del contrato.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n El AIU ser\u00e1 la base de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto de renta y a t\u00edtulo del ICA.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n En el par\u00e1grafo del art\u00edculo 462-1 del Estatuto Tributario<\/em> se contempl\u00f3 que<\/p>\n <\/p>\n \u201cEsta base gravable especial se aplicar\u00e1 igualmente<\/strong> al Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios, para efectos de la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente del impuesto sobre la renta y de la retenci\u00f3n en la fuente sobre el Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios, as\u00ed como para otros impuestos, tasas y contribuciones de orden territorial.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Por lo tanto, el AIU no solamente ser\u00e1 la base gravable para el IVA, sino tambi\u00e9n para practicar la retenci\u00f3n en la fuente tanto a t\u00edtulo del impuesto de renta como a t\u00edtulo del impuesto de industria y comercio.<\/p>\n <\/p>\n La base gravable especial sobre el AIU, es uno de los temas que ampliaremos en el Programa de Fortalecimiento Contable \u2013 PFC. \u00bfQui\u00e9nes lo pueden aplicar? \u00bfCu\u00e1les son los IVA descontables que puede tomar? Etc. En esta formaci\u00f3n tendremos un m\u00f3dulo completo para explicar, a trav\u00e9s de la soluci\u00f3n de casos, los elementos del Impuesto al Valor Agregado, entre otros temas de inter\u00e9s (NIIF, Tributaria y Laboral)\u00a0 para el profesional y necesarios para el desempe\u00f1o laboral.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente<\/em><\/strong>: Art\u00edculo 462-1 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Para evitar sanciones que se deriven de los errores en la liquidaci\u00f3n del IVA y la retenci\u00f3n en la fuente; es importante entender que la base gravable del AIU se encuentra limitada legalmente. 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