Varios son los elementos y las alternativas que podemos utilizar para realizar la planeaci\u00f3n tributaria en la venta de inmuebles, lo cual requiere tomar decisiones con anterioridad al momento de la venta.<\/p>\n
<\/p>\n
De no hacerlo de esta manera podr\u00eda perderse la oportunidad de incrementar el costo fiscal del activo, perder la exenci\u00f3n sobre la ganancia ocasional, e inclusive, el no poder restar el costo de venta y tributar sobre el ingreso.<\/p>\n
<\/p>\n
Para evitar este tipo de situaciones y lograr la optimizaci\u00f3n del impuesto en la enajenaci\u00f3n de inmuebles, debemos considerar los siguientes aspectos:<\/p>\n
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Cumplir con el requisito de medios de pago para poder solicitar el costo de venta en la enajenaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n En el art\u00edculo 90 del Estatuto Tributario<\/em> se estableci\u00f3 que:<\/p>\n <\/p>\n \u201cNo ser\u00e1n constitutivos de costo de los bienes ra\u00edces aquellas sumas que no se hayan desembolsado a trav\u00e9s de entidades financieras.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Por lo tanto, si al momento de comprar el inmueble el pago se realiz\u00f3 en efectivo, en el futuro cuando se venda el activo, no ser\u00e1 procedente el costo de venta y se terminar\u00eda tributando sobre el ingreso y no sobre la utilidad generada en la enajenaci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Reajuste fiscal del art\u00edculo 70 del Estatuto Tributario<\/strong><\/p>\n El contribuyente podr\u00e1 ajustar cada a\u00f1o el costo fiscal del inmueble utilizando el porcentaje del ajuste que se establece cada a\u00f1o mediante decreto. Por ejemplo, para el a\u00f1o 2019 el juste fue del 3.36%, para el 2020 fue de 3.90% y para el a\u00f1o gravable 2021 el ajuste es del 1.97%.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Reajuste fiscal del art\u00edculo 73 del Estatuto Tributario<\/strong><\/p>\n Otra de las opciones que tiene el contribuyente para incrementar el costo fiscal consiste en tomar el costo de adquisici\u00f3n del inmueble y multiplicarlo por la cifra de ajuste que le corresponda seg\u00fan el a\u00f1o de adquisici\u00f3n del inmueble. Las cifras para realizar el ajuste se encuentran en la tabla contenida en el art\u00edculo art\u00edculo 1.2.1.17.21 del DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n <\/p>\n No obstante, para poder utilizar este ajuste, seg\u00fan lo dispone el art\u00edculo 73 del Estatuto Tributario, deber\u00e1 cumplirse el siguiente requisito:<\/p>\n <\/p>\n \u201c\u2026la suma as\u00ed determinada debe figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar\u2026\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Aval\u00fao como costo fiscal<\/strong><\/p>\n De conformidad con el art\u00edculo 72 del Estatuto Tributario<\/em>, los contribuyentes podr\u00e1n tomar como costo fiscal para determinar la renta o ganancia ocasional en la venta de inmuebles, que sean activos fijos, el valor del aval\u00fao o autoaval\u00fao declarado en el impuesto predial unificado.\u00a0 A este valor se deber\u00e1 restar el valor de las depreciaciones deducidas en a\u00f1os anteriores.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ganancia ocasional exenta<\/strong><\/p>\n Seg\u00fan lo previsto en el art\u00edculo 311- 1 del Estatuto Tributario<\/em>, en el caso de las personas naturales que vendan la casa o apartamento de habitaci\u00f3n, cuyo aval\u00fao o autoaval\u00fao sea igual o inferior a 15.000 UVT<\/strong>, podr\u00e1n tomar como ganancia ocasional exenta hasta las primeras 7.500. UVT de la utilidad generada en la venta, siempre y cuando cumplan la totalidad de los requisitos contemplados en esta norma y en el art\u00edculo 1.2.3.1 del DUR 1625 de 2016, <\/em>dentro de los que se encuentran depositar el dinero de la venta en una cuenta AFC y destinarlo a la compra de otra casa o apartamento de habitaci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculo 70, 72, 73, 90 y 311-1 del Estatuto tributario; art\u00edculos 1.2.1.17.21 y 1.2.3.1 del DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Varios son los elementos y las alternativas que podemos utilizar para realizar la planeaci\u00f3n tributaria en la venta de inmuebles, lo cual requiere tomar decisiones con anterioridad al momento de la venta. 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