Las personas naturales que tienen la calidad de residentes fiscales en Colombia est\u00e1n sujetas al impuesto de renta sobre su renta mundial; es decir, deber\u00e1n incluir en la declaraci\u00f3n de renta los ingresos obtenidos en Colombia y en el exterior.<\/p>\n
<\/p>\n
Esto ocasiona que la persona que obtuvo rentas de fuente extranjera y pag\u00f3 impuestos en el exterior, tambi\u00e9n pague impuesto en Colombia sobre esas mismas rentas<\/strong>, gener\u00e1ndose doble tributaci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n Como medida unilateral para atenuar esta doble imposici\u00f3n, en el art\u00edculo 254 del Estatuto Tributario<\/em> se estableci\u00f3 la posibilidad de solicitar en la declaraci\u00f3n de renta los descuentos tributarios por los impuestos pagados en el exterior.<\/p>\n <\/p>\n No obstante, no siempre se puede solicitar como descuento tributario el 100% del impuesto pagado en el exterior<\/strong>, porque existen limitaciones, que de no aplicarse o aplicarse incorrectamente, nos inducir\u00eda a solicitar un mayor valor del permitido y, posteriormente, tener que corregir la declaraci\u00f3n de renta liquidando la sanci\u00f3n de correcci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n Por esta raz\u00f3n, mediante un caso pr\u00e1ctico, queremos mostrar la forma de aplicar la limitaci\u00f3n al descuento tributario por impuestos pagados en el exterior, as\u00ed:<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Caso pr\u00e1ctico. <\/strong>Una persona natural, residente fiscal en Colombia, tiene la siguiente informaci\u00f3n para el a\u00f1o gravable 2021:<\/p>\n Renta de fuente colombiana $100.000.000<\/p>\n <\/p>\n (+) Renta de fuente extranjera $40.000.000<\/p>\n (=) Renta mundial $140.000.000<\/p>\n <\/p>\n Por la renta de fuente extranjera pag\u00f3 un impuesto en el exterior por valor de $12.000.000, en un pa\u00eds con el cual Colombia no tiene vigente un Convenio para evitar la doble imposici\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Soluci\u00f3n. <\/strong>En primer lugar, la persona debe declarar en el formulario 210 la totalidad de la rentas obtenidas a nivel mundial y liquidar el impuesto con las formulas previstas en el art\u00edculo 241 del Estatuto Tributario<\/em>. As\u00ed:<\/p>\n <\/p>\n Renta l\u00edquida $140.000.000 \u00f7 $36.308 = 3.855,9 UVT<\/p>\n (((3.855,9 \u2013 1.700 UVT) X 28%)+ 116 UVT) X $36.308 = $26.129.125<\/p>\n <\/p>\n Impuesto de renta: <\/strong>$26.129.000<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n L\u00edmite al descuento tributario<\/strong><\/p>\n El art\u00edculo 254 del Estatuto Tributario<\/em> otorga el derecho a descontar los\u00a0 impuestos pagados en el exterior \u201csiempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas<\/strong>.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n De esta manera, el l\u00edmite corresponde al impuesto que se pagar\u00eda en Colombia por la renta de fuente extranjera. Para determinar este valor se utiliza una regla de tres:<\/p>\n <\/p>\n Si por una renta de $140.000.000 paga un impuesto en Colombia de $26.129.000 \u00bfcu\u00e1nto pagar\u00eda de impuesto por una renta de fuente extranjera de $40.000.000?<\/p>\n <\/p>\n ($40.000.000 X $26.129.000) \u00f7 $140.000.000 = $7.465.429<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n L\u00edmite al descuento tributario: <\/strong>$7.465.000<\/p>\n En conclusi\u00f3n, aunque la persona pag\u00f3 un impuesto en el exterior de $12.000.000, el descuento tributario que podr\u00e1 solicitar en la declaraci\u00f3n de renta solo es de $7.465.000.<\/p>\n <\/p>\n Cabe advertir que, existe otro l\u00edmite contemplado en el art\u00edculo 259 del Estatuto Tributario<\/em>, seg\u00fan el cual el valor de los descuentos tributarios no podr\u00e1 exceder el valor del impuesto b\u00e1sico de renta.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculos 254 y 259 del Estatuto tributario.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Las personas naturales que tienen la calidad de residentes fiscales en Colombia est\u00e1n sujetas al impuesto de renta sobre su renta mundial; es decir, deber\u00e1n incluir en la declaraci\u00f3n de renta los ingresos obtenidos en Colombia y en el exterior. 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