{"id":30014,"date":"2022-06-03T16:14:14","date_gmt":"2022-06-03T21:14:14","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=30014"},"modified":"2022-11-18T11:49:45","modified_gmt":"2022-11-18T16:49:45","slug":"cuatro-asuntos-a-considerar-para-el-manejo-del-iva-pagado-en-adquisicion-de-activos-fijos-reales-productivos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/cuatro-asuntos-a-considerar-para-el-manejo-del-iva-pagado-en-adquisicion-de-activos-fijos-reales-productivos\/","title":{"rendered":"CUATRO ASUNTOS A CONSIDERAR PARA EL MANEJO DEL IVA PAGADO EN ADQUISICI\u00d3N DE ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS"},"content":{"rendered":"

Las personas naturales tambi\u00e9n podr\u00e1n solicitar en la declaraci\u00f3n de renta el descuento tributario por el IVA pagado en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos.<\/p>\n

 <\/p>\n

Esto representa un beneficio en cuanto al flujo de caja, toda vez que permite recuperar el 100% del IVA en el mismo a\u00f1o del pago.<\/p>\n

 <\/p>\n

Es por eso que, en esta oportunidad, queremos compartirle cuatro asuntos importantes para el tratamiento tributario del IVA en la adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos, as\u00ed:<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Dos alternativas para el IVA en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos<\/strong><\/p>\n

De acuerdo a lo previsto en el art\u00edculo 1.2.1.27.4. del DUR 1625 de 2016<\/em>, <\/strong>el IVA pagado en la adquisici\u00f3n de activo fijos reales productivos \u201c<\/em>podr\u00e1 tener uno de los siguientes tratamientos:<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

    \n
  1. Ser reconocido como un descuento en el impuesto sobre la renta<\/strong>, tal como lo se\u00f1ala el art\u00edculo\u00a0258-1\u00a0del Estatuto Tributario y el presente Cap\u00edtulo; o<\/em><\/li>\n
  2. Como un mayor valor del costo o gasto del activo<\/strong>, el cual puede ser depreciable o amortizable.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

    Estas son las personas que podr\u00e1n solicitar el descuento tributario<\/strong><\/p>\n

    Si bien es cierto que el art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario estableci\u00f3 que, \u201cLos responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, podr\u00e1n descontar del impuesto sobre la renta a cargo\u2026\u201d <\/em>y esto dar\u00eda a entender que solo aplica para los responsables de IVA, la Corte Constitucional, mediante sentencia C \u2013 379 de 2020, M.P. Cristina Pardo Schlesinger, se\u00f1al\u00f3 que este beneficio tambi\u00e9n aplica para los NO responsables de IVA<\/strong>, al concluir que:<\/p>\n

     <\/p>\n

    \u201c\u2026al beneficio tributario contemplado por la norma correspondiente tambi\u00e9n podr\u00e1n acceder aquellos sujetos que no son responsables del Impuesto sobre las Ventas.\u201d<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

    Limitaci\u00f3n para el descuento tributario del IVA en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos<\/strong><\/p>\n

    Este descuento est\u00e1 sujeto a la limitaci\u00f3n general de los descuentos tributarios prevista en el art\u00edculo 259 del Estatuto Tributario<\/em>, que dice:<\/p>\n

     <\/p>\n

    \u201dEn ning\u00fan caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto b\u00e1sico de renta.<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    La determinaci\u00f3n del impuesto despu\u00e9s de descuentos, en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio l\u00edquido, antes de cualquier descuento tributario.\u201d<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

    Descuento tributario del IVA pagado en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos no podr\u00e1 fraccionarse<\/strong><\/p>\n

    El valor que sea procedente como descuento tributario deber\u00e1 tomarse en un solo a\u00f1o y en caso de que al aplicar la limitaci\u00f3n no pueda tomarse el 100% del IVA pagado, el exceso no podr\u00e1 tomarse en a\u00f1os posteriores. As\u00ed lo la ha indicado la DIAN en el concepto 1130 del 26 de julio de 2021:<\/p>\n

     <\/p>\n

    \u201c\u2026No se encuentra expresamente contemplada la posibilidad de fraccionar el descuento tributario contemplado en el art\u00edculo 258-1 ib\u00eddem \u2013 como lo consulta el peticionario \u2013 ni aprovechar el exceso del mismo<\/strong>, producto de los l\u00edmites de que trata el citado art\u00edculo 259, en los a\u00f1os gravables siguientes…\u201d<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    Es decir que, el contribuyente no podr\u00e1 fraccionar el descuento tributario para tomarse el exceso en a\u00f1os posteriores, pero lo que s\u00ed podr\u00e1 hacer es decir si solicita el descuento tributario en el a\u00f1o del pago o en un a\u00f1o posterior. En todo caso, solo podr\u00e1 solicitarse en un solo a\u00f1o.<\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

    Fuente<\/strong>: Art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario; art\u00edculo 1.2.1.27.4. del DUR 1625 de 2016; sentencia de la Corte Constitucional C \u2013 379 de 2020; concepto DIAN 1130 del 26 de julio de 2021.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Las personas naturales tambi\u00e9n podr\u00e1n solicitar en la declaraci\u00f3n de renta el descuento tributario por el IVA pagado en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos.   Esto representa un beneficio en cuanto al flujo de caja, toda vez que permite recuperar el 100% del IVA en el mismo a\u00f1o del … <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[801,757,301,292,602,601,657,233,242],"class_list":["post-30014","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-activos-fijos","tag-adquisiciones-efectuadas","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-iva","tag-niif","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/30014","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=30014"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/30014\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":30015,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/30014\/revisions\/30015"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=30014"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=30014"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=30014"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}