Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deber\u00e1n diligenciar en el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2517 tanto el valor contable como el valor fiscal de los inventarios.<\/p>\n
<\/p>\n
De igual forma, deber\u00e1n informar tanto el deterioro contable como el deterioro fiscal de los inventarios.<\/p>\n
<\/p>\n
Diligenciar este formato adecuadamente y de forma coherente es importante, toda vez que es un anexo de la declaraci\u00f3n de renta y hace parte integral de la misma. Adem\u00e1s, en este formato se revela informaci\u00f3n que la DIAN utiliza para fiscalizar al contribuyente.<\/p>\n
<\/p>\n
Por esta raz\u00f3n, queremos compartirle dos asuntos a tener en cuenta para reportar los inventarios en el formato 2517, as\u00ed:<\/p>\n
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Reporte de inventario en la<\/strong> hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517<\/strong><\/p>\n En la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, desde la fila G61 hasta la fila G70, se incluye el valor contable de los inventarios, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n <\/p>\n Adem\u00e1s, en la fila G71 de la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio), se diligencia el valor contable del deterioro acumulado del valor de los inventarios.<\/p>\n <\/p>\n De acuerdo al p\u00e1rrafo 13.4 de la NIIF para PYMES, \u201cUna entidad medir\u00e1 los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminaci\u00f3n y venta.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Por esta raz\u00f3n, en algunos casos, se puede generar una p\u00e9rdida (gasto) contable por medici\u00f3n al valor neto de realizaci\u00f3n de los inventarios. No obstante, para efectos tributarios, en el literal a) del numeral 1 del art\u00edculo 59 del Estatuto Tributario<\/em> se dispuso un tratamiento diferente al decir que:<\/p>\n <\/p>\n \u201c1. Los siguientes costos, aunque devengados contablemente, generar\u00e1n diferencias y su reconocimiento fiscal se har\u00e1 en el momento en que lo determine este Estatuto<\/strong> y se cumpla con los requisitos para su procedencia previstos en este Estatuto:<\/em><\/p>\n \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 a) Las p\u00e9rdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor neto de realizaci\u00f3n, solo ser\u00e1n deducibles al momento de la enajenaci\u00f3n del inventario<\/strong>\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Ejemplo. <\/strong>Una entidad tiene 450 unidades del producto A con un costo unitario de $28.000 cada uno. El precio de venta para este producto era de $35.000, pero por algunas circunstancias, la entidad decidi\u00f3 bajar el precio de los inventarios y venderlos a $26.000.<\/p>\n <\/p>\n Valor en libros y valor patrimonial: $12.600.000 = (450. X 28.000)<\/p>\n <\/p>\n Nuevo valor en libros por medici\u00f3n al valor neto de realizaci\u00f3n: $11.700.000 = (450 X 26.000)<\/p>\n <\/p>\n P\u00e9rdida (gasto) por medici\u00f3n al valor neto de realizaci\u00f3n: $900.000 = (12.600.000 \u2013 11.700.000).<\/p>\n <\/p>\n En este caso particular, en la fila G71 de la hoja H 2 (ESF \u2013 patrimonio), se incluyen los $900.000 como deterioro acumulado contable del valor de los inventarios.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributarios, ese valor no es aceptado. Por tal raz\u00f3n, en la fila I 71 de la hoja H 2 (ESF \u2013 patrimonio), se incluyen los $900.000 en la columna de menor valor fiscal.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Reporte del deterioro de inventarios en la<\/strong> hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida) del formato 2517<\/strong><\/p>\n Siguiendo con nuestro ejemplo, en la celda H 178 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $900.000 como deterioro contable del valor de los inventarios.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributarios, en la celda J 178 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $900.000 en la columna de menor valor fiscal, toda vez que este valor no es aceptado fiscalmente.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculo 59 del Estatuto Tributario y p\u00e1rrafo 13.4 de la NIIF para PYMES.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deber\u00e1n diligenciar en el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2517 tanto el valor contable como el valor fiscal de los inventarios. 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