En el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2517 deber\u00e1 informarse tanto el valor contable como el valor fiscal de las propiedades de inversi\u00f3n.<\/p>\n
En este formato tambi\u00e9n se reportan las diferencias entre la informaci\u00f3n contable y la informaci\u00f3n tributaria. Por ejemplo, el ingreso por medici\u00f3n a valor razonable es un ingreso contable pero no debe incluirse en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n
Por esta raz\u00f3n, queremos mencionar los aspectos a considerar para reportar las propiedades de inversi\u00f3n en el formato 2517, as\u00ed:<\/p>\n
Reporte de las propiedades de inversi\u00f3n en la<\/strong> hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517<\/strong><\/p>\n En la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, en la fila G112, se incluye el valor contable de las propiedades de inversi\u00f3n medidas al valor razonable.<\/p>\n En la fila G114 de la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio), se diligencia el valor contable del deterioro acumulado de propiedades de inversi\u00f3n.<\/p>\n Es importante tener en cuenta que, seg\u00fan el p\u00e1rrafo 16.7 de la NIIF para PYMES \u201cLas propiedades de inversi\u00f3n cuyo valor razonable se puede medir de manera fiable sin costo o esfuerzo desproporcionado, se medir\u00e1n al valor razonable<\/strong> en cada fecha sobre la que se informa, reconociendo en resultados los cambios en el valor razonable.\u201d<\/em><\/p>\n Es por esta raz\u00f3n que las propiedades de inversi\u00f3n medidas al valor razonable no se deprecian contablemente.<\/strong><\/p>\n Por otra parte, para efectos de la declaraci\u00f3n de renta, deber\u00e1n aplicarse las disposiciones y limitaciones previstas en el Estatuto Tributario, as\u00ed:<\/p>\n Los ajustes por mediciones a valor razonable de las propiedades de inversi\u00f3n no se deben incluir en la declaraci\u00f3n de renta. Ver art\u00edculo 21-1 del E.T.<\/em><\/p>\n Las propiedades de inversi\u00f3n s\u00ed se podr\u00e1n depreciar para efectos tributarios.<\/strong> Ver art\u00edculo 135 del E.T. y el oficio DIAN 25415 de octubre 8 de 2019.<\/em><\/p>\n Ejemplo.<\/strong> En enero del a\u00f1o 2021 una entidad adquiri\u00f3 una edificaci\u00f3n por valor de $1.050.000.000. Al final del a\u00f1o se realiz\u00f3 la medici\u00f3n a valor razonable por valor de $1.112.000.000, reconociendo un ingreso contable por medici\u00f3n al valor razonable de $62.000.000. La depreciaci\u00f3n fiscal es de $15.000.000.<\/p>\n En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, en la fila G112, se incluye el valor de los $1.112.000.000, y en la fila I 112, en la columna de menor valor fiscal, se incluyen los $62.000.000 del ajuste por medici\u00f3n al valor razonable.<\/p>\n En la fila J113, en la columna de mayor valor fiscal, se incluyen los $15.000.000 correspondientes a la depreciaci\u00f3n acumulada fiscal.<\/p>\n Reporte en la<\/strong> hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida) del formato 2517<\/strong><\/p>\n Siguiendo con nuestro ejemplo, en la fila H64 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $62.000.000 del ingreso por medici\u00f3n a valor razonable. Este mismo valor se incluye en la celda J64 en la columna de menor valor fiscal, porque no se debe pagar impuesto sobre ese ingreso de medici\u00f3n a valor razonable.<\/strong><\/p>\n Para efectos tributarios, en la celda K243 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), en la columna de mayor valor fiscal, se incluyen los $15.000.000 de deducci\u00f3n fiscal por depreciaci\u00f3n.<\/p>\n Fuente: <\/strong>P\u00e1rrafo 16.7 de la NIIF para PYME<\/em>, art\u00edculos 21-1 y 135 del Estatuto Tributario; oficio DIAN 25415 de octubre 8 de 2019.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2517 deber\u00e1 informarse tanto el valor contable como el valor fiscal de las propiedades de inversi\u00f3n. En este formato tambi\u00e9n se reportan las diferencias entre la informaci\u00f3n contable y la informaci\u00f3n tributaria. 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