Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deber\u00e1n diligenciar en el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2517 tanto el valor contable como el valor fiscal de las propiedades, planta y equipo.<\/p>\n
<\/p>\n
De igual forma, deber\u00e1n informar tanto el gasto depreciaci\u00f3n contable como la deducci\u00f3n fiscal de las propiedades, planta y equipo.<\/p>\n
<\/p>\n
Diligenciar este formato adecuadamente y de forma coherente es importante, toda vez que es un anexo de la declaraci\u00f3n de renta y hace parte integral de la misma. Adem\u00e1s, en este formato se revela informaci\u00f3n que la DIAN utiliza para fiscalizar al contribuyente.<\/p>\n
<\/p>\n
Por esta raz\u00f3n, queremos compartirle dos asuntos a tener en cuenta para reportar las propiedades, planta y equipo en el formato 2517, as\u00ed:<\/p>\n
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Reporte de la propiedad, planta y equipo en la<\/strong> hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517.<\/strong><\/p>\n En el caso de los edificios, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, en la fila G86, se incluye el valor contable del costo de los edificios, y de manera separada, en la fila G87, se incluye el valor contable del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones.<\/p>\n <\/p>\n En el caso de otras propiedades, planta y equipo, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, en la fila G89, se incluye el valor contable del costo de las otras propiedades, planta y equipo, y de manera separada, en la fila G90, se incluye el valor contable del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones.<\/p>\n <\/p>\n Adem\u00e1s, en la fila G91 de la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio), se diligencia el valor contable de la depreciaci\u00f3n acumulada de propiedades, planta y equipo.<\/p>\n <\/p>\n En la fila G92 de la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio), se diligencia el valor contable del deterioro acumulado de propiedades, planta y equipo.<\/p>\n <\/p>\n Por otra parte, para efectos de la declaraci\u00f3n de renta, deber\u00e1n aplicarse las disposiciones y limitaciones previstas en el Estatuto Tributario.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 1. <\/strong>Una entidad reconoci\u00f3 una edificaci\u00f3n al costo por valor de $915.000.000 y tiene contabilizada un ajuste por revaluaci\u00f3n por valor de $62.000.000.<\/p>\n <\/p>\n En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, en la fila G86, se incluye el valor de los $915.000.000.<\/p>\n <\/p>\n De manera separada, en la fila G87, se incluyen los $62.000.000 correspondientes al reajuste acumulado por revaluaciones.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributario, los $62.000.000 deben incluirse en la fila I87, en la columna de menor valor fiscal, toda vez que este valor no debe incluirse en la declaraci\u00f3n de renta. Ver art\u00edculo 21-1 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 2. <\/strong>Una entidad adquiri\u00f3 una maquinaria en enero del a\u00f1o 2021 por valor de $700.000.000 y de acuerdo al informe de un perito se fij\u00f3 la vida \u00fatil en 8 a\u00f1os.<\/p>\n <\/p>\n Al 31 de diciembre del a\u00f1o 2021 la depreciaci\u00f3n acumulada es de $87.500.000 =($700.000.000 \/ 8).<\/p>\n <\/p>\n En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, en la fila G89, se incluye el valor de los $700.000.000.<\/p>\n <\/p>\n En la fila G91, se incluyen los $87.500.000 correspondientes al valor contable de la depreciaci\u00f3n acumulada.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributarios, debe aplicarse la limitaci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 137 del Estatuto Tributario, As\u00ed:<\/p>\n <\/p>\n \u201cPara efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciaci\u00f3n a deducir anualmente ser\u00e1 la establecida de conformidad con la t\u00e9cnica contable siempre que no exceda las tasas m\u00e1ximas determinadas por el Gobierno nacional\u2026\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Seg\u00fan este mismo art\u00edculo, la tasa m\u00e1xima de depreciaci\u00f3n fiscal anual para maquinaria y equipo es del 10%.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n De esta manera, fiscalmente tendr\u00edamos:<\/p>\n <\/p>\n Depreciaci\u00f3n fiscal de la maquinaria: $70.000.000 = (700.000.000 X 10%)<\/p>\n <\/p>\n Es as\u00ed que, de los $87.500.000 de depreciaci\u00f3n contable solo se aceptar\u00e1n $70.000.000 por aplicaci\u00f3n del l\u00edmite del art\u00edculo 137 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n <\/p>\n El valor no aceptado fiscalmente corresponde a $17.500.000 = (87.500.000 \u2013 70.000.000).<\/p>\n <\/p>\n Por tal raz\u00f3n, en la fila I 91 de la hoja H 2 (ESF \u2013 patrimonio), se incluyen los $17.500.000 en la columna de menor valor fiscal.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Reporte del costo o gasto por depreciaci\u00f3n en la<\/strong> hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida) del formato 2517.<\/strong><\/p>\n Siguiendo con nuestro ejemplo 2, en la celda H 167 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $87.500.000 correspondientes al gasto contable por depreciaci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributarios, en la celda J 167 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $17.500.000 en la columna de menor valor fiscal, toda vez que este valor no es aceptado fiscalmente como costo ni deducci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deber\u00e1n diligenciar en el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2517 tanto el valor contable como el valor fiscal de las propiedades, planta y equipo. 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