En el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2517 las personas naturales deber\u00e1n informar tanto el valor contable como el valor fiscal de las cuentas de dudoso o dif\u00edcil cobro.<\/p>\n
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Como es sabido, las normas tributarias establecen lineamientos diferentes a los previstos en normas contables para el reconocimiento del deterioro de las cuentas por cobrar a clientes.<\/p>\n
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Por tanto, en esta oportunidad veremos c\u00f3mo se reportan esas diferencias entre el deterioro contable y fiscal de las deudas de dif\u00edcil cobro, as\u00ed:<\/p>\n
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Reporte en la<\/strong> hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517<\/strong><\/p>\n En el caso de los edificios, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, en la fila G 42, se incluye el valor contable de las cuentas comerciales por cobrar, y de manera separada, en la fila G 48 se incluye el valor de la cartera de dif\u00edcil cobro.<\/p>\n <\/p>\n Adem\u00e1s, en la celda G 59 de la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio), se diligencia el valor contable del deterioro acumulado de las cuentas por cobrar de dif\u00edcil cobro.<\/p>\n <\/p>\n Por otra parte, para efectos de la declaraci\u00f3n de renta, deber\u00e1 aplicarse lo dispuesto en el art\u00edculo 145 del Estatuto Tributario y en los art\u00edculos <\/em>1.2.1.18.19, 1.2.1.18.20 y 1.2.1.18.21 del DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n <\/p>\n Ejemplo. <\/strong>Una persona natural tiene una cuenta de dif\u00edcil cobro por valor de $40.000.000 con m\u00e1s de un a\u00f1o e vencida. Contablemente la deteriora en $20.000.000 y fiscalmente utiliza el m\u00e9todo individual de cartera<\/p>\n <\/p>\n Soluci\u00f3n.<\/strong> El deterioro fiscal de las deudas de dif\u00edcil cobro es de $13.000.000 ($40.000.000 X 33%). Por lo tanto, hay una diferencia entre el deterioro contable y fiscal de $7.000.000 ($20.000.000 – $13.000.000)<\/p>\n <\/p>\n En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, en la fila G 48, se incluyen los $40.000.000 del valor contable de las cuentas de dif\u00edcil cobro. Este mismo valor queda en la columna de valor fiscal.<\/p>\n <\/p>\n En la celda G 59, se incluyen los $20.000.000 correspondientes al deterioro contable.<\/p>\n <\/p>\n En la celda I 59 de la hoja H 2 (ESF \u2013 patrimonio), se incluyen los $7.000.000 en la columna de menor valor fiscal.<\/p>\n <\/p>\n Reporte en la<\/strong> hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida) del formato 2517.<\/strong><\/p>\n Siguiendo con nuestro ejemplo, en la celda H 260 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $20.000.000 correspondientes al gasto contable por deterioro.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributarios, en la celda J 260 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $7.000.000 en la columna de menor valor fiscal, toda vez que este valor no es aceptado fiscalmente como costo ni deducci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculos 21-1 y 145 del Estatuto Tributario; art\u00edculos <\/em>1.2.1.18.19, 1.2.1.18.20 y 1.2.1.18.21 del DUR 1625 de 2016<\/em>.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2517 las personas naturales deber\u00e1n informar tanto el valor contable como el valor fiscal de las cuentas de dudoso o dif\u00edcil cobro. Como es sabido, las normas tributarias establecen lineamientos diferentes a los previstos en normas contables para el reconocimiento del deterioro de … <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,292,881,743,880,602,878,601,233,242],"class_list":["post-30683","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-cuentas-de-dificil-cobro","tag-cuentas-por-cobrar","tag-deterioro","tag-entrenateenniif","tag-formato-2517","tag-growing","tag-niif","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/30683","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=30683"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/30683\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":30685,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/30683\/revisions\/30685"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=30683"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=30683"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=30683"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}