En el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2517 deber\u00e1 informarse el valor contable de los intangibles y su correspondiente amortizaci\u00f3n.<\/p>\n
<\/p>\n
Tambi\u00e9n deber\u00e1 informarse el valor fiscal de los intangibles y su correspondiente amortizaci\u00f3n, la cual podr\u00e1 ser diferente a la contable, toda vez que existen limitaciones en la norma tributaria para la amortizaci\u00f3n de intangibles.<\/p>\n
<\/p>\n
Por lo tanto, es importante conocer cu\u00e1les son estas limitaciones y la forma de reportar en el formato 2517, as\u00ed:<\/p>\n
<\/p>\n
Reporte en la<\/strong> hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517<\/strong><\/p>\n En la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, desde la celda G 95 hasta la celda G 102, se incluyen los valores contables de los intangibles.<\/p>\n <\/p>\n Al reportar los intangibles se presenta de manera separada el costo y el ajuste acumulado por revaluaciones.<\/p>\n <\/p>\n Es importante mencionar que, los ajustes por revaluaci\u00f3n solamente proceden para las entidades del grupo 1 que aplican NIIF plenas. Adem\u00e1s, seg\u00fan el art\u00edculo 21-1 del Estatuto Tributario<\/em>, estos ajustes por revaluaciones no son aceptados fiscalmente<\/strong>. Por lo tanto, en caso de que haya alg\u00fan valor contable por revaluaciones deber\u00e1 incluirse tambi\u00e9n en la columna de menor valor fiscal.<\/p>\n <\/p>\n En la celda G103 se incluye el valor contable de las amortizaciones acumuladas de activos intangibles distintos de la plusval\u00eda. Ver p\u00e1rrafo 18.19 de la NIIF para PYMES.<\/em><\/p>\n <\/p>\n No obstante, para efectos tributarios deber\u00e1 aplicarse la limitaci\u00f3n a la amortizaci\u00f3n de intangibles prevista en el numeral 2 del art\u00edculo 143 del Estatuto Tributario<\/em>, as\u00ed:<\/p>\n <\/p>\n El m\u00e9todo para la amortizaci\u00f3n del intangible ser\u00e1 determinado de conformidad con la t\u00e9cnica contable, siempre y cuando la al\u00edcuota anual no sea superior del 20%, del costo fiscal<\/strong>.\u00a0<\/em><\/p>\n <\/p>\n Nota:<\/strong> De conformidad con el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 143 del Estatuto Tributario,<\/em> una de las condiciones que deber\u00e1n cumplirse para que un activo intangible adquirido sea amortizable es que tenga una vida \u00fatil definida<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n Ejemplo.<\/strong> Una entidad tiene un activo intangible que adquiri\u00f3 a\u00f1os atr\u00e1s por valor de $30.000.000, no tiene vida \u00fatil definida pero en aplicaci\u00f3n del p\u00e1rrafo 18.19 de la NIIF para pymes se ha amortizado con vida \u00fatil de 10 a\u00f1os. La amortizaci\u00f3n acumulada es de $18.000.000 y el gasto amortizaci\u00f3n del a\u00f1o 2021 es de $3.000.000.<\/p>\n <\/p>\n En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2517, en la fila G 97, se incluye el valor de los $30.000.000 del intangible.<\/p>\n <\/p>\n En la celda G 103, se incluye el valor de los $18.000.000 de amortizaci\u00f3n acumulada del intangible.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos fiscales, en la celda I103, en la columna de menor valor fiscal, se incluyen los $18.000.000, porque en la declaraci\u00f3n de renta no se aceptan amortizaciones de intangibles que no tengan vida \u00fatil definida.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Reporte en la<\/strong> hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida) del formato 2517<\/strong><\/p>\n Siguiendo con nuestro ejemplo, en la celda H 248 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $3.000.000 del gasto contable por amortizaci\u00f3n. Este mismo valor se incluye en la celda J 248 en la columna de menor valor fiscal, porque el gasto de la amortizaci\u00f3n de intangibles que no tienen vida \u00fatil definida no es deducible en la declaraci\u00f3n de renta.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculos 21-1 <\/em>y 143 del Estatuto Tributario; p\u00e1rrafo 18.19 de la NIIF para PYMES.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2517 deber\u00e1 informarse el valor contable de los intangibles y su correspondiente amortizaci\u00f3n. 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