{"id":32125,"date":"2022-08-29T13:20:39","date_gmt":"2022-08-29T18:20:39","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=32125"},"modified":"2022-11-21T10:39:57","modified_gmt":"2022-11-21T15:39:57","slug":"como-se-presenta-el-impuesto-diferido-en-los-estados-financieros","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/como-se-presenta-el-impuesto-diferido-en-los-estados-financieros\/","title":{"rendered":"\u00bfCOMO SE PRESENTA EL IMPUESTO DIFERIDO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS?"},"content":{"rendered":"<p><strong>Es el impuesto a pagar o recuperar en el futuro<\/strong><\/p>\n<p>Lo primero a tener en cuenta es que el impuesto diferido tiene una connotaci\u00f3n de futuro. El est\u00e1ndar lo define en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o p\u00e9rdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores. El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas o cr\u00e9ditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>El impuesto diferido es una partida no corriente<\/strong><\/p>\n<p>Por ese motivo, la partida de impuestos diferidos siempre se presentara en el estado de situaci\u00f3n financiera, como un activo o pasivo no corriente.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>As\u00ed lo confirma el est\u00e1ndar en el p\u00e1rrafo 29.36 de la NIIF para Pymes:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>Cuando una entidad presente activos corrientes o no corrientes y pasivos corrientes o no corrientes, como clasificaciones separadas en su estado de situaci\u00f3n financiera <strong>no clasificar\u00e1 ning\u00fan activo (pasivo) por impuestos diferidos como activo (o pasivo) corriente.<\/strong><\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Compensaci\u00f3n de activos y pasivos por impuestos diferidos<\/strong><\/p>\n<p>Otra duda que surge en cuanto a la presentaci\u00f3n de la partida de impuestos diferidos, es si se pueden compensar los activos y los pasivos por impuestos diferidos para presentar una partida neta.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El est\u00e1ndar, en el p\u00e1rrafo 29.37 de la NIIF para Pymes, menciona que si se deben compensar los activos y pasivos por impuestos diferidos, pero solo cuando se cumplan los siguientes requisitos:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li><em>Cuando se tiene el derecho exigible legalmente de compensar los importes.<\/em><\/li>\n<li><em>La entidad tenga planes de liquidarlos en t\u00e9rminos netos y realizar el activo\u00a0 y liquidar el pasivo simult\u00e1neamente.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ejemplo.<\/strong><\/p>\n<p>Una entidad compro una edificaci\u00f3n con el terreno correspondiente, luego en la medici\u00f3n posterior al modelo de revaluaci\u00f3n, el terreno presento una valorizaci\u00f3n y el edificio una desvalorizaci\u00f3n. Las leyes fiscales gravan con impuesto la valorizaci\u00f3n y permiten tomar la deducci\u00f3n en casos de perdida por deterioro en el futuro, por lo tanto, la valorizaci\u00f3n del terreno genera un pasivo por impuesto diferido, mientras que la desvalorizaci\u00f3n del edificio un activo. En ese caso, se podr\u00edan compensar las partidas para presentar, bien un activo neto o un pasivo neto por impuesto diferido, porque cuando la entidad venta el inmueble, vender\u00e1 la edificaci\u00f3n y el terreno simult\u00e1neamente y los impuestos se liquidaran en t\u00e9rminos netos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>No podr\u00edamos compensar un activo financiero que surge por la medici\u00f3n de un deterioro de cartera, con un pasivo por valorizaci\u00f3n de un activo. Las dos partidas no est\u00e1n relacionadas, nunca se van a liquidar en t\u00e9rminos netos y comensarlas seria un error. En este caso, se debe presentar por separado el activo y el pasivo en el estado de situaci\u00f3n financiera.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Es el impuesto a pagar o recuperar en el futuro Lo primero a tener en cuenta es que el impuesto diferido tiene una connotaci\u00f3n de futuro. 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