El est\u00e1ndar internacional menciona que el impuesto diferido, se origina a partir de las diferencias temporarias en las mediciones de activos y pasivos.<\/p>\n
<\/p>\n
\u00bfCuales son las diferencias temporarias y que ejemplos podr\u00edamos presentar?<\/strong><\/p>\n Las diferencias temporarias son aquellas diferencias que se presentan entre los criterios que presentan las NIIF<\/strong> para la medici\u00f3n de activos y pasivos; y los criterios de medici\u00f3n que se presentan para las mismas partidas, en las leyes fiscales vigentes<\/strong> en la jurisdicci\u00f3n donde opera la entidad y que\u00a0 adicionalmente, se compensan en el futuro<\/strong>, otorgando un menor o mayor valor del impuesto a pagar.<\/p>\n <\/p>\n Ejemplos de diferencias temporarias<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 1.\u00a0 Diferencia en cambio.<\/strong> El est\u00e1ndar internacional exige el reconocimiento del ajuste por diferencia en cambio en las partidas monetarias. (Ver p\u00e1rrafo 30.9 NIIF para Pymes)<\/p>\n <\/p>\n Lo anterior implica por ejemplo, que la entidad cuya moneda funcional sea el peso,\u00a0 debe ajustar el importe correspondiente a d\u00f3lares en caja, para reconocer las fluctuaciones de esa moneda extranjera con respecto a la moneda funcional. Pero en algunas jurisdicciones, las leyes fiscales no reconocen el ingreso o el gasto que se origina en la diferencia en cambio, sino hasta cuando la partida efectivamente se realice, lo cual suceder\u00e1 solo, en el momento en el que se cambien los d\u00f3lares.<\/p>\n <\/p>\n Es decir, podemos tener en el periodo corriente, una diferencia entre el valor del efectivo seg\u00fan las NIIF (ajustado reconociendo la diferencia en cambio) y el valor de ese mismo efectivo para efectos fiscales (reconocido teniendo en cuenta la tasa de cambio vigente en el momento del reconocimiento).\u00a0 La diferencia, representa un ingreso que en el futuro aumentara el impuesto a pagar<\/strong>, o un gasto que en el futuro, cuando la partida se realice, originara un menor valor a pagar. Ese menor valor a pagar (activo) o mayor valor a pagar (pasivo), es el que se reconoce como impuesto diferido.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 2. Depreciaci\u00f3n acumulada.<\/strong> La norma internacional menciona que el gasto por depreciaci\u00f3n se debe reconocer teniendo en cuenta la vida \u00fatil del activo; esto es, el tiempo que la entidad espera usarlo. Sin embargo, en algunos pa\u00edses, se permite deducir de los impuestos, una tasa fija cada a\u00f1o, por concepto de depreciaci\u00f3n; y la tasa puede no coincidir con la vida \u00fatil del activo.<\/p>\n <\/p>\n Lo anterior puede producir una depreciaci\u00f3n acelerada para efectos fiscales, o gastos por depreciaci\u00f3n no deducibles. En cualquiera de los dos casos, si la diferencia se puede compensar en las declaraciones de impuesto futuros, se trata de diferencias temporarias que originan el reconocimiento de impuestos diferidos.<\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 3. Deterioro de valor parcial del inventario<\/strong>. Las NIIF requieren el reconocimiento de p\u00e9rdidas de inventario por ajustes al Valor Neto de Realizaci\u00f3n \u2013 VNR, esto sucede cuando por circunstancias adversas la empresa estima que el valor a recuperar a trav\u00e9s de la venta, es inferior al costo; por ejemplo, cuando tienen que bajar los precios por un da\u00f1o parcial en la est\u00e9tica del producto.<\/p>\n <\/p>\n Ese ajuste por deterioro se debe reconocer bajo NIIF antes de la venta del producto, cuando a\u00fan est\u00e1 en bodega; Sin embargo, en algunas jurisdicciones, no se permite deducir para efectos fiscales este tipo de gastos, sino hasta el momento en el que efectivamente el producto se venta. En este escenario se debe reconocer un activo por impuesto corriente, que represente el menor valor a pagar en el futuro,<\/strong> cuando el gasto se aplique para efectos fiscales.<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El est\u00e1ndar internacional menciona que el impuesto diferido, se origina a partir de las diferencias temporarias en las mediciones de activos y pasivos. \u00bfCuales son las diferencias temporarias y que ejemplos podr\u00edamos presentar? Las diferencias temporarias son aquellas diferencias que se presentan entre los criterios que presentan las NIIF … <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,969,966],"tags":[301,292,612,602,601,233,242],"class_list":["post-32164","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-niif-colombia","category-articulos-niif-internacional","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-diferencias-temporarias","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-niif","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32164","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=32164"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32164\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":32168,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32164\/revisions\/32168"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=32164"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=32164"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=32164"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}