En el formato 2516 deber\u00e1 informarse el valor contable de los intangibles y su correspondiente amortizaci\u00f3n. No obstante, existen limitaciones en la norma tributaria para la amortizaci\u00f3n de intangibles, esto hace que se presenten diferencias entre la informaci\u00f3n contable y la fiscal.<\/p>\n
<\/p>\n
Es por ello que, en esta oportunidad queremos compartirle dos aspectos a tener en cuenta al momento de reportar los activos intangibles en el formato 2516, as\u00ed:<\/p>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
En la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516, desde la celda G96 hasta la celda G103, se incluyen los valores contables de los intangibles.<\/p>\n
<\/p>\n
Al reportar los intangibles se presenta de manera separada el costo y el ajuste acumulado por revaluaciones.<\/p>\n
<\/p>\n
Cabe advertir que estos ajustes por revaluaci\u00f3n solamente proceden para las entidades del grupo 1 que aplican NIIF plenas. Adem\u00e1s, seg\u00fan el art\u00edculo 21-1 del Estatuto Tributario<\/em>, estos ajustes por revaluaciones no son aceptados fiscalmente<\/strong>. Por lo tanto, en caso de que haya alg\u00fan valor contable por revaluaciones deber\u00e1 incluirse tambi\u00e9n en la columna de menor valor fiscal.<\/p>\n <\/p>\n En la celda G104 se incluye el valor contable de las amortizaciones acumuladas de activos intangibles distintos de la plusval\u00eda. Ver p\u00e1rrafo 18.9 de la NIIF para PYMES.<\/em><\/p>\n <\/p>\n No obstante, para efectos tributarios deber\u00e1 aplicarse la limitaci\u00f3n a la amortizaci\u00f3n de intangibles prevista en el numeral 2 del art\u00edculo 143 del Estatuto Tributario<\/em>, as\u00ed:<\/p>\n <\/p>\n El m\u00e9todo para la amortizaci\u00f3n del intangible ser\u00e1 determinado de conformidad con la t\u00e9cnica contable, siempre y cuando la al\u00edcuota anual no sea superior del 20%, del costo fiscal<\/strong>.\u00a0<\/em><\/p>\n <\/p>\n Nota:<\/strong> De conformidad con el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 143 del Estatuto Tributario,<\/em> una de las condiciones que deber\u00e1n cumplirse para que un activo intangible adquirido sea amortizable es que tenga una vida \u00fatil definida<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n Ejemplo.<\/strong> Una entidad tiene un activo intangible que adquiri\u00f3 a\u00f1os atr\u00e1s por valor de $20.000.000, no tiene vida \u00fatil definida pero en aplicaci\u00f3n del p\u00e1rrafo 18.19 de la NIIF para pymes se ha amortizado con vida \u00fatil de 10 a\u00f1os. La amortizaci\u00f3n acumulada es de $12.000.000 y el gasto amortizaci\u00f3n del a\u00f1o 2021 es de $2.000.000.<\/p>\n <\/p>\n En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516, en la fila G98, se incluye el valor de los $20.000.000 del intangible.<\/p>\n <\/p>\n En la celda G104, se incluye el valor de los $12.000.000 de amortizaci\u00f3n acumulada del intangible.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos fiscales, en la celda I104, en la columna de menor valor fiscal, se incluyen los $12.000.000, porque en la declaraci\u00f3n de renta no se aceptan amortizaciones de intangibles que no tengan vida \u00fatil definida.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Siguiendo con nuestro ejemplo, en la celda H277 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $2.000.000 del gasto contable por amortizaci\u00f3n. Este mismo valor se incluye en la celda J277 en la columna de menor valor fiscal, porque el gasto de la amortizaci\u00f3n de intangibles que no tienen vida \u00fatil definida no es deducible en la declaraci\u00f3n de renta.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculos 21-1 y 143 del Estatuto Tributario; p\u00e1rrafo 18.19 de la NIIF para PYMES<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En el formato 2516 deber\u00e1 informarse el valor contable de los intangibles y su correspondiente amortizaci\u00f3n. No obstante, existen limitaciones en la norma tributaria para la amortizaci\u00f3n de intangibles, esto hace que se presenten diferencias entre la informaci\u00f3n contable y la fiscal. Es por ello que, en esta oportunidad … <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[918,301,611,292,619,602,601,615,290,242,296],"class_list":["post-33131","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-918","tag-articulos","tag-conciliacion-fiscal","tag-contabilidad-colombia","tag-declaracion-de-renta","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-impuesto-de-renta","tag-personas-naturales","tag-pymes","tag-tributaria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33131","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=33131"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33131\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":33157,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33131\/revisions\/33157"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=33131"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=33131"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=33131"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n