Uno de los formatos m\u00e1s importantes en la informaci\u00f3n ex\u00f3gena es el formato 1001, en el cual se informan los pagos o abonos en cuenta y las retenciones en la fuente practicadas.<\/p>\n
<\/p>\n
La compra de activos fijos efectuada en el a\u00f1o 2021 se reporta en el formato 1001 utilizando el concepto 5008, y aunque podr\u00eda pensarse que estos valores se reportar\u00edan en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles, por cuanto corresponden a un activo y no a un gasto deducible en la declaraci\u00f3n de renta, de acuerdo al par\u00e1grafo 4 del art\u00edculo 17 de la resoluci\u00f3n 098 de 2020<\/em>, la compra de activos fijos deber\u00e1 informarse en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 1.<\/strong> Una entidad compr\u00f3 en el a\u00f1o 2021 un activo fijo por valor de $11.000.000 m\u00e1s un IVA de $2.090.000 que se registr\u00f3 contablemente como mayor valor del activo.<\/p>\n <\/p>\n En este caso, los $11.000.000 se informan en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles del formato 1001, utilizando el concepto 5008 compra de activos fijos. El IVA por valor de $2.090.000 se informa en la misma fila, pero en la columna de IVA mayor valor del costo o gasto, deducible.<\/p>\n <\/p>\n Reporte del IVA pagado en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos<\/strong><\/p>\n <\/p>\n El art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario<\/em> permite tomar como descuento tributario en la declaraci\u00f3n de renta el IVA pagado en la adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos.<\/p>\n <\/p>\n De acuerdo a lo manifestado por el Consejo T\u00e9cnico de la Contadur\u00eda P\u00fablica, en el concepto 572 de 2019<\/em>, este IVA no se contabiliza como mayor valor del activo, porque corresponde a un impuesto recuperable. Por lo tanto, deber\u00e1 contabilizarse como un activo por descuentos tributarios<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 2.<\/strong> Una entidad compr\u00f3 en el a\u00f1o 2021 una maquinaria (activo fijo real productivo) por valor de $21.000.000 m\u00e1s un IVA de $3.990.000 que se registr\u00f3 en el activo como descuento tributario.<\/p>\n <\/p>\n En este caso, los $21.000.000 se informan en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles del formato 1001, utilizando el concepto 5008 compra de activos fijos.<\/p>\n <\/p>\n El IVA pagado en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos por valor de $3.990.000<\/strong> deber\u00e1 informarse en el formato 1004<\/strong> de los descuentos tributario, en el concepto 8331 \u201cDescuento tributario por impuesto sobre las ventas en la importaci\u00f3n, formaci\u00f3n, construcci\u00f3n, o adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos. Art. 258-1 del E.T.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario<\/em>; par\u00e1grafo 4 del art\u00edculo 17 y art\u00edculo 26 de la resoluci\u00f3n DIAN 098 de 2020; Concepto 572 de 2019 del CTCP.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Uno de los formatos m\u00e1s importantes en la informaci\u00f3n ex\u00f3gena es el formato 1001, en el cual se informan los pagos o abonos en cuenta y las retenciones en la fuente practicadas. 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