{"id":33138,"date":"2022-03-17T14:51:09","date_gmt":"2022-03-17T19:51:09","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=33138"},"modified":"2022-11-18T11:14:43","modified_gmt":"2022-11-18T16:14:43","slug":"aspectos-a-considerar-para-el-reporte-de-provisiones-pasivos-en-el-formato-2516","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/aspectos-a-considerar-para-el-reporte-de-provisiones-pasivos-en-el-formato-2516\/","title":{"rendered":"ASPECTOS A CONSIDERAR PARA EL REPORTE DE PROVISIONES (PASIVOS) EN EL FORMATO 2516"},"content":{"rendered":"<p>En el formato 2516 deber\u00e1 informarse tanto el valor contable como el valor fiscal de los pasivos. No obstante, existen algunos valores que pueden ser pasivos contables y que no cumplen con los requisitos de la ley tributaria para ser aceptados en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Es por ello que, en esta oportunidad queremos compartirle dos aspectos a tener en cuenta al momento de reportar las provisiones (pasivos) en el formato 2516, as\u00ed:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li><strong>Reporte en la<\/strong> <strong>hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516.<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516, desde la celda G128 hasta la celda G190, se incluyen los valores de las provisiones contables, algunas de ellas son:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Provisiones para procesos legales (litigios y demandas).<\/p>\n<p>Provisi\u00f3n para desmantelamientos, restauraci\u00f3n y rehabilitaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Provisiones para garant\u00edas.<\/p>\n<p>Provisi\u00f3n para contratos onerosos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Es relevante mencionar que, <strong>estas provisiones reconocidas en el pasivo contable No son aceptadas fiscalmente, <\/strong>porque en el <em>art\u00edculo 286 del Estatuto Tributario<\/em> se estableci\u00f3 que no tendr\u00e1n el car\u00e1cter de deudas los siguientes conceptos:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li><em><strong>Las provisiones y pasivos contingentes seg\u00fan lo define la t\u00e9cnica contable<\/strong>.<\/em><\/li>\n<li><em>Los pasivos laborales en los cuales el derecho no se encuentra consolidado en cabeza del trabajador, salvo la obligaci\u00f3n de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez pensiones.<\/em><\/li>\n<li><em> El pasivo por impuesto diferido.<\/em><\/li>\n<li><em> En las operaciones de cobertura y de derivados no se reconoce la obligaci\u00f3n por los ajustes de medici\u00f3n a valor razonable.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ejemplo.<\/strong> En el a\u00f1o 2021 una entidad reconoci\u00f3 una provisi\u00f3n por demandas y se estim\u00f3 que el valor a pagar ser\u00e1 de $9.000.000.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516, en la fila G180, se incluye el valor de los $9.000.000 de la provisi\u00f3n contable, y en la fila I180, en la columna de menor valor fiscal, se incluyen los $9.000.000 que no son aceptados fiscalmente.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li><strong>Reporte en la<\/strong> <strong>hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida) del formato 2516.<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Siguiendo con nuestro ejemplo, en la fila H329 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $9.000.000 del gasto contable de la provisi\u00f3n. Este mismo valor se incluye en la celda J329 en la columna de menor valor fiscal, porque <strong>el gasto asociado al pasivo contable de la provisi\u00f3n no es deducible en la declaraci\u00f3n de renta.<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Fuente: <\/strong>Art\u00edculo<em> 286 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En el formato 2516 deber\u00e1 informarse tanto el valor contable como el valor fiscal de los pasivos. 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