En el formato 2516 deber\u00e1 informarse el valor contable de la propiedad, planta y equipo y la depreciaci\u00f3n acumulada.<\/p>\n
<\/p>\n
De igual manera, deber\u00e1 informarse el valor fiscal de la propiedad, planta y equipo y la correspondiente depreciaci\u00f3n acumulada.<\/p>\n
<\/p>\n
Es por ello que, en esta oportunidad queremos compartirle dos aspectos a tener en cuenta al momento de reportar las propiedades, planta y equipo en el formato 2516, as\u00ed:<\/p>\n
<\/p>\n
Reporte de la propiedad, planta y equipo en la<\/strong> hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n En el caso de los edificios, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516, en la fila G87, se incluye el valor contable del costo de los edificios, y de manera separada, en la fila G88, se incluye el valor contable del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones.<\/p>\n <\/p>\n En el caso de otras propiedades, planta y equipo, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516, en la fila G90, se incluye el valor contable del costo de las otras propiedades, planta y equipo, y de manera separada, en la fila G91, se incluye el valor contable del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones.<\/p>\n <\/p>\n Adem\u00e1s, en la fila G92 de la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio), se diligencia el valor contable de la depreciaci\u00f3n acumulada de propiedades, planta y equipo.<\/p>\n <\/p>\n En la fila G93 de la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio), se diligencia el valor contable del deterioro acumulado de propiedades, planta y equipo.<\/p>\n <\/p>\n Por otra parte, para efectos de la declaraci\u00f3n de renta, deber\u00e1n aplicarse las disposiciones y limitaciones previstas en el Estatuto Tributario.<\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 1. <\/strong>Una entidad reconoci\u00f3 una edificaci\u00f3n al costo por valor de $975.000.000 y tiene contabilizado un ajuste por revaluaci\u00f3n por valor de $55.000.000.<\/p>\n <\/p>\n En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516, en la fila G87, se incluye el valor de los $975.000.000.<\/p>\n <\/p>\n De manera separada, en la fila G88, se incluyen los $55.000.000 correspondientes al reajuste acumulado por revaluaciones.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributario, los $55.000.000 deben incluirse en la fila I88, en la columna de menor valor fiscal, toda vez que este valor no debe incluirse en la declaraci\u00f3n de renta. Ver art\u00edculo 21-1 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 2. <\/strong>Una entidad adquiri\u00f3 una maquinaria en enero del a\u00f1o 2021 por valor de $625.000.000 y de acuerdo al informe de un perito se fij\u00f3 la vida \u00fatil en 8 a\u00f1os.<\/p>\n <\/p>\n Al 31 de diciembre del a\u00f1o 2021 la depreciaci\u00f3n acumulada es de $78.125.000 =($625.000.000 \/ 8).<\/p>\n <\/p>\n En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516, en la fila G90, se incluye el valor de los $625.000.000.<\/p>\n <\/p>\n En la fila G92, se incluyen los $78.125.000 correspondientes al valor contable de la depreciaci\u00f3n acumulada.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributarios, debe aplicarse la limitaci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 137 del Estatuto Tributario, As\u00ed:<\/p>\n <\/p>\n \u201cPara efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciaci\u00f3n a deducir anualmente ser\u00e1 la establecida de conformidad con la t\u00e9cnica contable siempre que no exceda las tasas m\u00e1ximas determinadas por el Gobierno nacional\u2026\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Seg\u00fan este mismo art\u00edculo, la tasa m\u00e1xima de depreciaci\u00f3n fiscal anual para maquinaria y equipo es del 10%.<\/p>\n <\/p>\n De esta manera, fiscalmente tendr\u00edamos:<\/p>\n <\/p>\n Depreciaci\u00f3n fiscal de la maquinaria: $62.500.000 = (625.000.000 X 10%)<\/p>\n <\/p>\n Es as\u00ed que, de los $78.125.000 de depreciaci\u00f3n contable solo se aceptar\u00e1n $62.500.000 por aplicaci\u00f3n del l\u00edmite del art\u00edculo 137 del Estatuto Tributario.<\/p>\n <\/p>\n El valor no aceptado fiscalmente corresponde a $15.625.000 = (78.125.000 \u2013 62.500.000).<\/p>\n <\/p>\n Por tal raz\u00f3n, en la fila I 92 de la hoja H 2 (ESF \u2013 patrimonio), se incluyen los $15.625.000 en la columna de menor valor fiscal.<\/p>\n <\/p>\n Reporte del costo o gasto por depreciaci\u00f3n en la<\/strong> hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida) del formato 2516.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Siguiendo con nuestro ejemplo 2, en la celda H 148 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $78.125.000 correspondientes al gasto contable por depreciaci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributarios, en la celda J 148 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los $15.625.000 en la columna de menor valor fiscal, toda vez que este valor no es aceptado fiscalmente como costo ni deducci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculos 21-1 y 137 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En el formato 2516 deber\u00e1 informarse el valor contable de la propiedad, planta y equipo y la depreciaci\u00f3n acumulada. De igual manera, deber\u00e1 informarse el valor fiscal de la propiedad, planta y equipo y la correspondiente depreciaci\u00f3n acumulada. Es por ello que, en esta oportunidad queremos compartirle dos … <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,611,292,619,602,920,601,615,613,242,296],"class_list":["post-33144","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-conciliacion-fiscal","tag-contabilidad-colombia","tag-declaracion-de-renta","tag-entrenateenniif","tag-formato-2516","tag-growing","tag-impuesto-de-renta","tag-propiedad-planta-y-equipo","tag-pymes","tag-tributaria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33144","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=33144"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33144\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":33170,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33144\/revisions\/33170"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=33144"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=33144"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=33144"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}