En el formato 2516 deber\u00e1 informarse el valor contable de los inventarios y el deterioro acumulado de los inventarios.<\/p>\n
<\/p>\n
De igual manera, deber\u00e1 informarse el valor fiscal tanto de los inventarios como del deterioro fiscal de los mismos.<\/p>\n
<\/p>\n
Es por ello que, en esta oportunidad queremos compartirle dos aspectos a tener en cuenta al momento de reportar los inventarios en el formato 2516, as\u00ed:<\/p>\n
<\/p>\n
Reporte de inventarios en la<\/strong> hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n En la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio) del formato 2516, desde la fila G62 hasta la fila G71, se incluye el valor contable de los inventarios, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n <\/p>\n Adem\u00e1s, en la fila G72 de la hoja H 2 (ESF \u2013 Patrimonio), se diligencia el valor contable del deterioro acumulado del valor de los inventarios.<\/p>\n <\/p>\n De acuerdo al p\u00e1rrafo 13.4 de la NIIF para PYMES, \u201cUna entidad medir\u00e1 los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminaci\u00f3n y venta.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Por esta raz\u00f3n, en algunos casos, se puede generar una p\u00e9rdida (gasto) contable por medici\u00f3n al valor neto de realizaci\u00f3n de los inventarios. No obstante, para efectos tributarios, en el literal a) del numeral 1 del art\u00edculo 59 del Estatuto Tributario se dispuso un tratamiento diferente al decir que:<\/p>\n <\/p>\n \u201c1. Los siguientes costos, aunque devengados contablemente, generar\u00e1n diferencias y su reconocimiento fiscal se har\u00e1 en el momento en que lo determine este Estatuto y se cumpla con los requisitos para su procedencia previstos en este Estatuto:<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ejemplo. <\/strong>Una entidad tiene 300 unidades del producto A con un costo unitario de 35.500 cada uno. El precio de venta para este producto era de 41.000, pero por algunas circunstancias (pandemia), la entidad decidi\u00f3 bajar el precio de los inventarios y venderlos a 33.000.<\/p>\n <\/p>\n Valor en libros y valor patrimonial: 10.650.000 = (300. X 35.500)<\/p>\n <\/p>\n Nuevo valor en libros por medici\u00f3n al valor neto de realizaci\u00f3n: 9.900.000 = (300 X 33.000)<\/p>\n <\/p>\n P\u00e9rdida (gasto) por medici\u00f3n al valor neto de realizaci\u00f3n: 750.000 = (10.650.000 \u2013 9.900.000).<\/p>\n <\/p>\n En este caso particular, en la fila G72 de la hoja H 2 (ESF \u2013 patrimonio), se incluyen los 750.000 como deterioro contable del valor de los inventarios.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributarios, ese valor no es aceptado. Por tal raz\u00f3n, en la fila I 72 de la hoja H 2 (ESF \u2013 patrimonio), se incluyen los 750.000 en la columna de menor valor fiscal.<\/p>\n <\/p>\n Reporte del deterioro de inventarios en la<\/strong> hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida) del formato 2516.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Siguiendo con nuestro ejemplo, en la celda H 159 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los 750.000 como deterioro contable del valor de los inventarios.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos tributarios, en la celda J 159 de la hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida), se incluyen los 750.000 en la columna de menor valor fiscal, toda vez que este valor no es aceptado fiscalmente.<\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculo 59 del Estatuto Tributario y p\u00e1rrafo 13.4 de la NIIF para PYMES.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En el formato 2516 deber\u00e1 informarse el valor contable de los inventarios y el deterioro acumulado de los inventarios. 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