Una de las partidas a informar en formato 2516 es la correspondiente al valor contable de las cuentas por cobrar y el deterioro acumulado de la misma.<\/p>\n
<\/p>\n
De igual manera, deber\u00e1 informarse el valor fiscal tanto de las cuentas por cobrar como del deterioro fiscal de las deudas de dudoso o dif\u00edcil recaudo.<\/p>\n
<\/p>\n
Es por ello que, en esta oportunidad queremos compartirle dos aspectos a tener en cuenta al momento de reportar las cuentas por cobrar en el formato 2516, as\u00ed:<\/p>\n
<\/p>\n
Se deben informar de manera separada las cuentas de dudoso o dif\u00edcil cobro:<\/strong><\/p>\n <\/p>\n En la hoja H 2 (ESF \u2013 patrimonio) del formato 2516, en la columna G 41, se incluye el valor contable de las cuentas comerciales por cobrar. No obstante, las cuentas por cobrar que tengan el car\u00e1cter de dudoso o dif\u00edcil recaudo se deben reportar de manera separada en la columna G 48 \u201cCartera de dif\u00edcil cobro\u201d.<\/p>\n <\/p>\n El deterioro acumulado de las cuentas por cobrar contable puede ser diferente al deterioro fiscal.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n En la hoja H 2 (ESF \u2013 patrimonio) del formato 2516, en la columna G 54, se incluye el valor contable del deterioro acumulado de las cuentas comerciales por cobrar del estado de situaci\u00f3n financiera.<\/p>\n <\/p>\n En las columnas de menor valor fiscal y mayor valor fiscal se incluyen los ajustes para llegar al valor del deterioro fiscal de las cuentas de dudoso o dif\u00edcil cobro.<\/p>\n <\/p>\n Para efectos de determinar el valor fiscal de la provisi\u00f3n (deterioro) de las deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro deber\u00e1 tenerse en cuenta que:<\/p>\n <\/p>\n El art\u00edculo 145 del E.T.<\/em> establece que los contribuyentes \u201c\u2026podr\u00e1n deducir las cantidades razonables que fije el reglamento<\/strong> como deterioro de cartera de dudoso o dif\u00edcil cobro<\/em>\u2026\u201d.<\/p>\n <\/p>\n Ahora bien, el decreto reglamentario estableci\u00f3 dos m\u00e9todos para determinar la provisi\u00f3n de cartera, conocidos como el m\u00e9todo general y el m\u00e9todo individual.<\/p>\n <\/p>\n Respecto del m\u00e9todo general de provisi\u00f3n (deterioro) de cartera, en el art\u00edculo 1.2.1.18.21 del DUR 1625 de 2016 se <\/em>dispuso:<\/p>\n <\/p>\n \u201c<\/em><\/strong>Los contribuyentes que lleven contabilidad de causaci\u00f3n y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente cr\u00e9ditos a su favor, tendr\u00e1n derecho a que se les deduzca<\/strong> de su renta bruta, por concepto de provisi\u00f3n general para deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro, un porcentaje en la cartera vencida, as\u00ed<\/strong>:\u00a0<\/em><\/p>\n \u00a0\u00a0<\/em><\/p>\n <\/p>\n El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable lleven m\u00e1s de tres (3) meses de vencidas, sin exceder de seis (6) meses.\u00a0<\/em><\/p>\n \u00a0\u00a0<\/em><\/p>\n El diez por ciento (10%) para las deudas que en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable lleven m\u00e1s de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) a\u00f1o.\u00a0<\/em><\/p>\n \u00a0\u00a0<\/em><\/p>\n El quince por ciento (15%) para las deudas que en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable lleven m\u00e1s de un (1) a\u00f1o de vencidas.\u201d\u00a0<\/em><\/p>\n <\/p>\n Por otra parte, en referencia al m\u00e9todo individual de cartera, <\/strong>en el art\u00edculo 1.2.1.18.20 del DUR 1625 de 2016 se <\/em>estableci\u00f3 que:<\/p>\n <\/p>\n \u201cComo deducci\u00f3n por concepto de provisi\u00f3n individual para deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro fijase como cuota razonable hasta<\/strong> un treinta y tres por ciento (33%) anual<\/strong> del valor nominal de cada deuda con m\u00e1s de un (1) a\u00f1o de vencida.<\/em>\u201d<\/em><\/strong><\/p>\n <\/p>\n Por lo anteriormente expuesto, es claro que se pueden presentar diferencias entre el valor contable y el valor fiscal del deterioro acumulado de las cuentas por cobrar.<\/p>\n <\/p>\n Adem\u00e1s, en La hoja H 3 (ERI \u2013 Renta L\u00edquida) del formato 2516, se deber\u00e1 informar el gasto contable por deterioro de la cartera y el valor fiscal de la deducci\u00f3n de la provisi\u00f3n (deterioro) de las deudas de dudoso o dif\u00edcil recaudo.<\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculo 145 del Estatuto Tributario<\/em> y art\u00edculos 1.2.1.18.20 y 1.2.1.18.21 del DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Una de las partidas a informar en formato 2516 es la correspondiente al valor contable de las cuentas por cobrar y el deterioro acumulado de la misma. 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