{"id":33224,"date":"2022-03-29T17:05:28","date_gmt":"2022-03-29T22:05:28","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=33224"},"modified":"2022-11-18T11:20:54","modified_gmt":"2022-11-18T16:20:54","slug":"gastos-de-establecimiento-preoperativos-5-puntos-a-tener-en-cuenta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/gastos-de-establecimiento-preoperativos-5-puntos-a-tener-en-cuenta\/","title":{"rendered":"GASTOS DE ESTABLECIMIENTO (PREOPERATIVOS), 5 PUNTOS A TENER EN CUENTA"},"content":{"rendered":"<p>Desde la entrada en vigencia de la ley 1819 de 2016, el tratamiento tributario de los gastos de establecimiento (preoperativos) est\u00e1 contemplado en los <em>art\u00edculos 74-1 y 142 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En referencia a su costo fiscal, el <em>numeral 2 del art\u00edculo 74-1 del Estatuto Tributario<\/em> dispuso que:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>\u201cDe los gastos de establecimiento, el costo fiscal <strong>corresponde a los gastos realizados de puesta en marcha de operaciones<\/strong>, tales como costos de inicio de actividades, costos de preapertura, costos previos a la operaci\u00f3n, apertura de sucursal, entre otros, <strong>los cuales ser\u00e1n capitalizados<\/strong>.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>A todos los desembolsos de establecimiento acumulados, se les permitir\u00e1 su deducci\u00f3n fiscal a partir de la generaci\u00f3n de rentas..\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En concordancia con lo anterior, el <em>numeral 2 del art\u00edculo 142 del Estatuto Tributario<\/em>\u00a0 estableci\u00f3 que:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>\u201cLos desembolsos de establecimiento <strong>se deducir\u00e1n mediante el m\u00e9todo de l\u00ednea recta<\/strong>, en iguales proporciones, por el plazo del contrato a partir de la generaci\u00f3n de rentas por parte del contribuyente y en todo caso <strong>no puede ser superior a una al\u00edcuota anual del 20%, de su costo fiscal.<\/strong><\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>En consecuencia, los gastos no deducibles porque exceden el l\u00edmite del 20%, en el a\u00f1o o periodo gravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los periodos siguientes, sin exceder el 20% del costo fiscal por a\u00f1o o periodo gravable..\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>De esta manera, <strong>los 5 puntos a tener en cuenta en el tratamiento tributario de los gastos de establecimiento son:<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>Aunque bajo NIIF son un gasto, para efectos tributarios se deben capitalizar.<\/li>\n<li>Su costo fiscal es el valor de los desembolsos realizados.<\/li>\n<li>Podr\u00e1n deducirse a partir de la generaci\u00f3n de rentas.<\/li>\n<li>Se amortizan \u201c<em>mediante el m\u00e9todo de <strong>l\u00ednea recta<\/strong>, en iguales proporciones, <strong>por el plazo del contrato<\/strong>\u201d.\n<p><\/em><\/li>\n<li>La deducci\u00f3n de la amortizaci\u00f3n est\u00e1 limitada a una al\u00edcuota anual del 20% del costo fiscal.<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ejemplo. <\/strong>En el a\u00f1o 2021 una entidad pag\u00f3 por gastos de establecimiento (preoperativos) $20.000.000. La empresa no gener\u00f3 rentas en el primer a\u00f1o.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En este caso los $20.000.000 aunque se contabilizan como gastos seg\u00fan las NIIF, para efectos tributarios deben incluirse en el patrimonio bruto de la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En el a\u00f1o 2021 no podr\u00e1 tomarse como deducci\u00f3n ning\u00fan valor porque la empresa no gener\u00f3 rentas.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>A partir del a\u00f1o en el que la entidad genere rentas podr\u00e1 tomarse como deducci\u00f3n la amortizaci\u00f3n hasta por $4.000.000 cada a\u00f1o, correspondiente al 20% del costo fiscal de los gastos de establecimiento ($20.000.000 X 20% = $4.000.000).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Fuente: <\/strong><em>Numeral 2 del<\/em> a<em>rt\u00edculo 74-1 y numeral 2 del art\u00edculo 142 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Desde la entrada en vigencia de la ley 1819 de 2016, el tratamiento tributario de los gastos de establecimiento (preoperativos) est\u00e1 contemplado en los art\u00edculos 74-1 y 142 del Estatuto Tributario. &nbsp; En referencia a su costo fiscal, el numeral 2 del art\u00edculo 74-1 del Estatuto Tributario dispuso que: &nbsp; &hellip; <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,292,602,925,601,242],"class_list":["post-33224","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-gastos-de-establecimiento","tag-growing","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33224","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=33224"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33224\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":33228,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33224\/revisions\/33228"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=33224"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=33224"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=33224"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}