{"id":33225,"date":"2022-03-29T17:05:29","date_gmt":"2022-03-29T22:05:29","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=33225"},"modified":"2022-11-18T11:21:42","modified_gmt":"2022-11-18T16:21:42","slug":"5-reglas-para-interpretar-correctamente-las-expensas-necesarias-del-art-107-et","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/5-reglas-para-interpretar-correctamente-las-expensas-necesarias-del-art-107-et\/","title":{"rendered":"5 REGLAS PARA INTERPRETAR CORRECTAMENTE LAS EXPENSAS NECESARIAS DEL ART 107 ET"},"content":{"rendered":"

En el art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario se establecieron los requisitos generales para la deducci\u00f3n de los costos y gastos, as\u00ed:<\/p>\n

 <\/p>\n

\u201cSon deducibles las expensas realizadas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relaci\u00f3n de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las limitaciones establecidas en los art\u00edculos siguientes. (\u2026).\u201d<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

Para una correcta interpretaci\u00f3n de este art\u00edculo, el Consejo de Estado, en la sentencia de unificaci\u00f3n 21329 de noviembre 26 de 2020, C.P. Julio Roberto Piza, estableci\u00f3 cinco reglas para precisar el alcance y contenido de los requisitos del art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario, as\u00ed:<\/p>\n

 <\/p>\n

5 Reglas para interpretar correctamente cuando una expensa se considera necesaria y deducible<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

    \n
  1. Relaci\u00f3n de causalidad: <\/em><\/strong>Tienen relaci\u00f3n de causalidad con la actividad productora de renta, todas las expensas realizadas por el contribuyente en desarrollo o ejecuci\u00f3n de la actividad productora de renta. Para establecer el nexo causal entre el gasto y la actividad lucrativa, no es determinante la obtenci\u00f3n de ingresos ni el enunciado del objeto social<\/strong> del sujeto pasivo.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

     <\/p>\n

      \n
    1. Razonabilidad Comercial:<\/em><\/strong> Las expensas necesarias son aquellas que realiza razonablemente un contribuyente en una situaci\u00f3n de mercado y que, real o potencialmente, permiten desarrollar, conservar o mejorar la actividad generadora de renta.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

       <\/p>\n

      \u00a0La razonabilidad comercial de la erogaci\u00f3n se puede valorar con criterios relativos a la situaci\u00f3n financiera del contribuyente, las condiciones del mercado donde se ejecuta la actividad lucrativa, el modelo de gesti\u00f3n de negocios propio del contribuyente, entre otros.<\/em><\/p>\n

       <\/p>\n

      Salvo disposici\u00f3n en contrario, no son necesarios los gastos efectuados con el mero objeto del lujo, del recreo o que no est\u00e9n encaminados a objetivos econ\u00f3micos sino al consumo particular o personal<\/strong>; las donaciones que no est\u00e9n relacionadas con un objetivo comercial; las multas causadas por incurrir en infracciones administrativas; aquellos que representen retribuci\u00f3n a los accionistas, socios o part\u00edcipes; entre otros<\/em>.<\/p>\n

       <\/p>\n

        \n
      1. Proporcionalidad: <\/em><\/strong>La proporcionalidad corresponde al aspecto cuantitativo de la expensa a la luz de un criterio comercial. La razonabilidad comercial de la magnitud del gasto se valora conforme a la situaci\u00f3n econ\u00f3mica del contribuyente y el entorno de mercado en el que desarrolla su actividad productora de renta<\/strong>.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

         <\/p>\n

          \n
        1. Carga argumentativa<\/em><\/strong>: Los contribuyentes tienen la carga de poner en conocimiento de las autoridades<\/strong> administrativas y judiciales las circunstancias f\u00e1cticas y de mercado, demostraciones y carga argumentativa, conforme a las cuales una determinada expensa guarda relaci\u00f3n causal con su actividad productora de renta<\/strong>, es necesaria y proporcional con un criterio comercial y tomando en consideraci\u00f3n lo acostumbrado en la concreta actividad productora de renta.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

           <\/p>\n

            \n
          1. No retroactividad<\/em><\/strong> Las anteriores reglas jurisprudenciales de unificaci\u00f3n rigen para los tr\u00e1mites pendientes de resolver<\/strong> en v\u00eda administrativa y judicial. No podr\u00e1n aplicarse a conflictos previamente decididos.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

             <\/p>\n

             <\/p>\n

             <\/p>\n

            Fuente: <\/strong>Art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario y sentencia de unificaci\u00f3n 21329 de noviembre 26 de 2020 del Consejo de Estado,<\/em> C.P. Julio Roberto Piza<\/em>.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            En el art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario se establecieron los requisitos generales para la deducci\u00f3n de los costos y gastos, as\u00ed:   \u201cSon deducibles las expensas realizadas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relaci\u00f3n de causalidad con las … <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[927,301,292,602,926,601,242],"class_list":["post-33225","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-art-107-et","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-expensas-necesarias","tag-growing","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33225","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=33225"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33225\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":33229,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33225\/revisions\/33229"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=33225"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=33225"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=33225"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}