{"id":33244,"date":"2022-03-31T18:17:12","date_gmt":"2022-03-31T23:17:12","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=33244"},"modified":"2022-11-18T11:22:45","modified_gmt":"2022-11-18T16:22:45","slug":"declaracion-de-renta-los-pagos-realizados-a-sujetos-ubicados-en-paraisos-fiscales-son-deducibles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/declaracion-de-renta-los-pagos-realizados-a-sujetos-ubicados-en-paraisos-fiscales-son-deducibles\/","title":{"rendered":"DECLARACI\u00d3N DE RENTA: \u00bfLOS PAGOS REALIZADOS A SUJETOS UBICADOS EN PARA\u00cdSOS FISCALES SON DEDUCIBLES?"},"content":{"rendered":"

En primer lugar, queremos precisar que, en la actualidad, lo que conoc\u00edamos como para\u00edsos fiscales se han denominado en el Estatuto Tributario como jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici\u00f3n.<\/p>\n

 <\/p>\n

Es as\u00ed que, en el art\u00edculo 124-2 del Estatuto Tributario<\/em> se estableci\u00f3:<\/p>\n

 <\/p>\n

\u201c<\/em><\/strong>No ser\u00e1n constitutivos de costo o deducci\u00f3n los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jur\u00eddicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposici\u00f3n, o a entidades pertenecientes a reg\u00edmenes preferenciales<\/strong>, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retenci\u00f3n en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta, cuando a ello haya lugar.\u201d<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

De esta manera, cuando se realicen pagos o abonos en cuenta a personas que se encuentren constituidas, localizadas o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposici\u00f3n, o a entidades pertenecientes a reg\u00edmenes preferenciales, <\/strong>deber\u00e1 tenerse en cuenta:<\/p>\n

 <\/p>\n

    \n
  1. En principio el costo o gasto no ser\u00e1 deducible.<\/li>\n
  2. Si el pago o abono en cuenta corresponde a un ingreso de fuente nacional, de conformidad con el par\u00e1grafo del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario<\/em>, se deber\u00e1 practicar la retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa general del impuesto sobre la renta (31% para el a\u00f1o gravable 2021 y 35% a partir del a\u00f1o gravable 2022). En este caso el pago o abono en cuenta ser\u00e1 deducible porque estuvo sometido a la retenci\u00f3n en la fuente.<\/li>\n
  3. Cuando se realicen operaciones con este tipo de personas, de acuerdo con el par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 260-7 del Estatuto Tributario<\/em>, deber\u00e1 aplicarse el r\u00e9gimen de precios de trasferencia.<\/li>\n
  4. Seg\u00fan lo previsto en el art\u00edculo 260-8 del Estatuto Tributario<\/em>, lo dispuesto en el art\u00edculo 124-2 del Estatuto Tributario<\/em> no ser\u00e1 aplicable a los contribuyentes bajo el r\u00e9gimen de precios de trasferencia.\n

    <\/strong><\/li>\n

  5. De conformidad con el inciso 2 del art\u00edculo 124-2 del Estatuto Tributario, \u201csin perjuicio de lo previsto en el r\u00e9gimen de precios de transferencia<\/em>,\u00a0lo previsto en este art\u00edculo no le ser\u00e1 aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se realicen con ocasi\u00f3n de operaciones financieras registradas ante el Banco de la Rep\u00fablica\u201d.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

     <\/p>\n

    Ejemplo.<\/strong> Un contribuyente realiz\u00f3 un pago por valor de $150.000.000 a una entidad que est\u00e1 en funcionamiento en una jurisdicci\u00f3n calificada como jurisdicci\u00f3n no cooperante o de baja o nula imposici\u00f3n, el ingreso recibido por el tercero est\u00e1 calificado como un ingreso de fuente extranjera y no estuvo sometido a retenci\u00f3n en la fuente. Aunque no es un vinculado econ\u00f3mico del exterior, el contribuyente aplic\u00f3 el r\u00e9gimen de precios de transferencia y demostr\u00f3 que la operaci\u00f3n cumple con el principio de plena competencia.<\/p>\n

     <\/p>\n

    \u00bfDebe rechazarse el gasto porque no estuvo sometido a retenci\u00f3n en la fuente?<\/p>\n

     <\/p>\n

    En este caso no se debe rechazar el gasto porque cuando el contribuyente aplica el r\u00e9gimen de precios de transferencia y demuestra que la operaci\u00f3n cumpli\u00f3 con el principio de plena competencia, no ser\u00e1 aplicable lo dispuesto en el art\u00edculo 124-2 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

    Fuente: <\/strong>Art\u00edculo 124-2, 260-7 y 260-8 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    En primer lugar, queremos precisar que, en la actualidad, lo que conoc\u00edamos como para\u00edsos fiscales se han denominado en el Estatuto Tributario como jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici\u00f3n.   Es as\u00ed que, en el art\u00edculo 124-2 del Estatuto Tributario se estableci\u00f3:   \u201cNo ser\u00e1n constitutivos de … <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,292,619,602,601,615,242,296],"class_list":["post-33244","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-declaracion-de-renta","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-impuesto-de-renta","tag-pymes","tag-tributaria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33244","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=33244"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33244\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":33248,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33244\/revisions\/33248"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=33244"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=33244"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=33244"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}