{"id":33622,"date":"2022-11-29T11:39:38","date_gmt":"2022-11-29T16:39:38","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=33622"},"modified":"2022-11-29T11:41:51","modified_gmt":"2022-11-29T16:41:51","slug":"diferencias-temporarias-temporales-y-permanentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/diferencias-temporarias-temporales-y-permanentes\/","title":{"rendered":"DIFERENCIAS TEMPORARIAS, TEMPORALES Y PERMANENTES"},"content":{"rendered":"

El impuesto diferido<\/strong>\u00a0es una estimaci\u00f3n del impuesto a las ganancias que se deber\u00e1 pagar o que se podr\u00e1 recuperar en periodos futuros, esto debido a los tratamientos diferenciales<\/strong> que existen entre la norma contable y la fiscal<\/strong>\u00a0sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos.<\/p>\n

Estas diferencias que surgen entre la medici\u00f3n contable y fiscal se clasifican como:<\/p>\n

Diferencias temporales
\nDiferencias temporarias
\nDiferencias Permanentes<\/p>\n

Vamos a estudiar de que trata cada una de ellas:<\/p>\n

1. Diferencias temporarias:<\/strong> Son temporarias las diferencias entre las bases contables (mediciones NIIF) y las bases fiscales (mediciones tributarias) que se presentan en las partidas del balance (activo y pasivo)<\/strong>\u00a0y que en el futuro se compensan generando un mayor o menor valor a pagar en el impuesto a las ganancias. (p\u00e1rrafos 29.8 y 29.12 de la NIIF para Pymes 2015).<\/p>\n

Veamos un ejemplo:<\/p>\n

Tenemos una cuenta por cobrar de un cliente por valor de $5.000.000, y se estima que el 100% es incobrable.<\/p>\n

Contable: deterioramos los $5.000.000, y nuestro valor en libros ser\u00eda de cero.<\/p>\n

Fiscal: de acuerdo a la norma fiscal del respectivo pa\u00eds, solo podr\u00e1 deteriorar el 33% del valor nominal de la deuda en el primer a\u00f1o, es decir $1.650.000, por lo tanto, el valor patrimonial para efectos fiscales de esta cuenta por cobrar ser\u00eda de $3.350.000 en el a\u00f1o 1.<\/p>\n

Tendr\u00edamos entonces :<\/p>\n

Saldo en libros de la cuenta por cobrar: $0
\nSaldo fiscal de la cuenta por cobrar: $3.350.000
\nDiferencia temporaria: $3.350.000<\/p>\n

Estos $3.350.000 que en el primer a\u00f1o no tuvieron afectaci\u00f3n fiscal, si podr\u00e1 disminuir el valor patrimonial de la cuenta por cobrar en periodos futuros.<\/p>\n

 <\/p>\n

2. Diferencias temporales:<\/strong> Son las diferencias entre las mediciones contables y fiscales de las partidas del estado de resultado (ingresos, costos y gastos),<\/strong> que afectan el impuesto de renta en periodos futuros. (p\u00e1rrafo 29.15 NIIF para Pymes)<\/p>\n

Continuando con nuestro ejemplo anterior, tendr\u00edamos:<\/p>\n

Gasto contable por deterioro $5.000.000
\nGasto deducible en impuesto a las ganancias por deterioro $1.650.000
\nDiferencia temporal $3.350.000<\/p>\n

 <\/p>\n

3. Diferencias permanentes:<\/strong> Son aquellas diferencias que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo y su base fiscal<\/strong>;pero que no originan el reconocimiento de impuesto diferido porque no afecta el impuesto a las ganancias futuro. (p\u00e1rrafo 29.7 NIIF para pymes)<\/p>\n

Ejemplo: Supongamos que se poseen unas acciones que compr\u00f3 en $10.000.000 en una empresa que cotiza en bolsa de valores, esas acciones al corte del ejercicio tienen un valor razonable de $15.000.000, es decir, tienen una valorizaci\u00f3n de $5.000.000.<\/p>\n

Esas valorizaciones no tienen efectos tributarios, pero si debo reconocerlos en la contabilidad bajo NIIF, lo que quiere decir que:<\/p>\n

Valor en libros de las acciones $15.000.000
\nValor en patrimonial fiscal de las acciones $10.000.000
\nDiferencia permanente $ 5.000.000<\/p>\n

Esta diferencia no me afectar\u00eda el impuesto a las ganancias en el futuro, por lo tanto, ser\u00eda permanente.<\/p>\n

 <\/p>\n

Fuente:<\/strong> Normas Internacionales de Informaci\u00f3n Financiera – NIIF.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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